管理会计课件第六章___预算控制(学生版).pptVIP

第六章 预算控制 第一节、预算控制概述 第二节、全面预算的编制 第三节、预算控制的几种形式 预算（Budget）是管理层在计划中设定的对未来某一特定时期经营活动的数量表述，是用货币单位反映企业未来期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（Comprehensive Budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计收益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 明确各部门的工作目标和任务 协调各部门的工作 控制各部门的经济活动 考核各部门的成绩 1、营业预算 ? （1） 销售预算 （2） 生产预算 ??? 直接材料预算 ??? 直接人工预算 ??? 制造费用预算 ??? 期末产成品存货预算 （3） 销售成本预算 （4） 销售及管理费用预算 2 、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1）? 现金预算表 （2）? 预计收益表 （3）? 预计资产负债表 3、资本支出预算 编制顺序是先编制销售预算，然后再以“以销定产”的方法，依次编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，同时编制各项专门决策预算；最后，根据业务预算和专门决策预算再编制财务预算。 企业的财务预算是在上述经营预算和资本支出预算的基础上，按照一般会计原则和方法编制出来的。 第二节、全面预算的编制 1、销售预算 例：设甲企业生产和销售A产品，2000年四个季度销售预测情况如下表，据此编制销售预算： 预计2001年第一季度销量为12000件，第二季度销量为15000件。 销售预算 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 　　 预计生产量 ＝预计销售量 +预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 例：该企业生产单位A产品需原材料 X 2公斤，@0.2元/公斤，需原材料 Y 1 公斤，@0.15元/公斤，2000年年初存货资料如下： 产成品： A： 3000件 @5.3元/件 直接材料： X： 6000公斤 @0.2元/公斤 Y： 3000公斤 @0.15元/公斤 设季末预计的产成品存货占下一季度销售量30%，各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。（假设没有在产品存货）。编制生产预算。 生产预算 预计生产量确定以后，按照单位产品的直接材料消耗量，同时考虑预计期初、期末的材料存货量，便可以编制直接材料预算： 　　　　预计直接材料采购量 ＝预计生产量×单位产品耗用量 ＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 根据计算所得到的预计直接材料采购量，不仅可以安排预算期内的采购计划，同时也可得到直接材料的预算额： 　　　直接材料预算额 ＝直接材料预计采购量×直接材料单价 预计生产量 ? 单位产品的材料需要量 ———————————— 预计直接材料需要量