第一章节_审计鉴证与注册会计师职业幻灯片.ppt

业务类型 （按鉴证对象分） 提供此类服务的事务所数 平均提供次数 有限保证 合理保证 介于两者之间 二、非财务信息 ? ? ? ? ? 环境绩效 27 2.15 63％ 27％ 10％ 业绩衡量 6 2 15％ 85％ 0 货币价值审计 5 4 3％ 82％ 15％ 智力资本 4 2 85％ 15％ 0 内部审计 3 3.33 90％ 10％ 0 尽职调查 3 3.33 33％ 33％ 33％ 社会报告 2 2 86％ 13％ 0 说明书 2 3 1％ 0％ 0 业务类型 （按鉴证对象分） 提供此类服务的事务所数 平均提供次数 有限保证 合理保证 介于两者之间 三、系统和过程 ? ? ? ? ? 内部控制系统 32 3.03 64％ 27％ 8％ EDP系统 6 4 35％ 48％ 16％ IT 系统 6 3.50 35％ 45％ 20％ 风险管理系统 5 3.60 63％ 33％ 3％ 环境系统 4 2 55％ 20％ 25％ 网誉认证 3 1 0％ 1％ 0 内部审计 2 4.50 75％ 25％ 0 安全系统 2 2 50％ 50％ 0 业务类型 （按鉴证对象分类） 提供此类服务的事务所数 平均提供次数 有限保证 合理保证 介于两者之间 四、行为 ? ? ? ? ? 法律、规章与税收的遵循 26 2.69 44％ 47％ 8％ 公司治理 6 2.17 98％ 1％ 0 司法审计 2 3.50 70％ 30％ 0 如何确定鉴证业务的保证程度 “变量相互影响观”：认为注册会计师针对某一业务确定所提供保证水平时，需要运用职业判断，考虑以下4个变量的相互关系： 1．鉴证对象。 2．标准。 3．证据收集程序。 4．可获取证据的数量和质量。 如何确定鉴证业务的保证程度 “工作努力观”：认为注册会计师在确定为某一业务提供的保证水平时，首先要考虑鉴证报告使用者的需求，例如客户是需要高水平还是低水平的保证、成本方面的考虑等。注册会计师据此确定为执行该业务付出的努力水平，这会影响证据收集程序的性质、时间和范围，以及所提供的保证水平。 我们的观点：确定保证程度应当考虑： 法律法规和执业准则的规定； 业务约定书的要求； 预期使用者的需要。 （三）审计、审阅与其他鉴证业务 1、历史财务信息审计 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。 * （三）审计、审阅与其他鉴证业务 2、历史财务信息审阅 财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。 在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平（高于财务报表审计中可接受的低水平），对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证（即有限保证），在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。 * （三）审计、审阅与其他鉴证业务 3、其他鉴证业务 其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务。简单地说，其他鉴证业务的鉴证对象信息不是历史财务信息。 其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 有限保证的其他鉴证业务的风险水平高于合理保证的其他鉴证业务的风险水平。 * 四、鉴证业务与相关服务的区别 相关服务，是相对于鉴证服务而言的，是指那些由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务，主要包括： 代编财务信息 对财务信息执行商定程序 管理咨询、税务咨询服务 * 四、鉴证业务与相关服务的区别 1、对财务信息执行商定程序 对财务信息执行商定程序的目标是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。 注册会计师执行商定程序业务，仅报告执行的商定程序及其结果，并不提出鉴证结论。报告使用者自行对注册会计师执行的商定程序及其结果作出评