会计基~第三章.pptVIP

二、平行登记： 1、定义：P50 2、平行登记的要点： ①凭证相同 ②方向一致 ③期间相同 ④金额相等 3、例：P50 第三章 复式记账 第一节 单式记账法与复式记账法 一、单式记账法： 对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 二、复式记账法： 对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 例如：以银行存款购买原材料一批5000元 单式记账法：只记支出银行存款5000元。 复式记账法：既记银行存款支出5000元， 也记原材料增加5000元。 常见的复式记账法：收付、借贷、增减 第三章 复式记账 第二节 借贷记账法 一、定义：P35 二、借、贷作为记账符号的含义： 账户类别 借方 贷方 余额方向 资产类账户 增加 减少 借方 负债类账户 减少 增加 贷方 所有者权益类账户 减少 增加 贷方 收入类账户 减少（结转） 增加（取得收入） 无 费用类账户 增加 减少（结转） 无 例1、取现金5000元。 库存现金 银行存款 摘要 借方 贷方 余额 取现金 5000 摘要 借方 贷方 余额 取现金 5000 例2、向银行借入半年期借款100000元。 银行存款 短期借款 摘要 借方 贷方 余额 借入半年期借款 100000 摘要 借方 贷方 余额 半年借款 100000 例3、投资人投入专利一项，价值50000元。 无形资产 实收资本 摘要 借方 贷方 余额 专利一项 50000 摘要 借方 贷方 余额 投入专利 50000 例4、企业取得当月租金收入20000元，存入银行。 银行存款 其他业务收入 摘要 借方 贷方 余额 租金存入银行 20000 摘要 借方 贷方 余额 租金收入 20000 例5、用现金支付餐费500元。 管理费用 库存现金 摘要 借方 贷方 余额 餐费 500 摘要 借方 贷方 余额 付餐费 500 三、记账规则：——是建立在会计等式“资产=负债+所有者权益”的基础上 有借必有贷，借贷必相等。 四、试算平衡——检验账户记录是否正确 全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计 （理论依据：有借必有贷，借贷必相等） 全部账户借方期初余额合计= 全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计= 全部账户贷方期末余额合计 （理论依据：资产=负债+所有者权益） 试算平衡表： 科目名称 期初余额 本期发生额 期末余额 试算结果 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 注意：1、如果所有账户在一定期间内借贷发生额合计不平衡，借贷余额合计不平衡，则记账肯定有错误。如果平衡，则说明记账可能是正确的，换而言之，也可能不正确。 2、记账时，如果漏记、重记、记错账户、计入账户方向错误、记入时都以相等的金额记错，均难以通过试算平衡查找出来。 第三章 复式记账 第三节 会计分录 一、定义：P40 分录三要素：账户名称 账户方向 账户金额 书写格式： 取现金5000元。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 二、分类： 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷 复合分录是由简单分录组成的，但是不能将没有相互联系的简单分录合并相加得到复合分录。 三