中级财务会计课件02货币资金幻灯片.pptVIP

罗殿英 罗殿英 《中级财务会计》 罗殿英 * 2 货币资金 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 CASH Chapter 2 《中级财务会计》 罗殿英 * 2 货币资金 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金的会计处理；货币资金在会计报表中的列示。 学习目的与要求 《中级财务会计》 罗殿英 * 2 货币资金 本章的重点内容是：货币资金的管理与控制。 教学重点与难点 《中级财务会计》 罗殿英 * 第一节 货币资金的内部控制 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金 货币资金的管理与控制： 1、职责分工； 2、交易分开； 3、内部稽核； 4、定期轮岗。 出纳人员 会计人员 《中级财务会计》 罗殿英 * 第二节 库存现金——概述 特征：可以随时用于支付结算 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账。 核算要求：每日终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额。 思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？ 《中级财务会计》 罗殿英 * 第二节 库存现金——收付业务 收到库存现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 《中级财务会计》 罗殿英 * 第二节 库存现金—现金清查核算 库存现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入、其他应付款 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出） 贷：库存现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢 账实是否相符？ 《中级财务会计》 罗殿英 * 第三节 银行存款——概述 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 《中级财务会计》 罗殿英 * 银行结算方式 申请人 出票银行 收款人 收款人 开户银行 银行汇票、银行本票 交款申请 出票 持票进账 持票结算 结算 企业记账 《中级财务会计》 罗殿英 * 银行结算方式 付款人 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——银行承兑 签发票据 承兑 持票进账 (提前贴现) 持票结算 结算 企业记账 付款通知 企业记账 《中级财务会计》 罗殿英 * 银行结算方式 付款人 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——商业承兑 签发 承兑 持票进账 (提前贴现) 结算 企业记账 付款通知 企业记账 《中级财务会计》 罗殿英 * 银行结算方式 付款人 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 转账支票 签发 持票进账 结算 企业记账 企业记账 付款通知 核对 《中级财务会计》 罗殿英 * 银行结算方式 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 委托收款 确认 付款 通知 委托 收款 结算 收款通知 通知 付款人 《中级财务会计》 罗殿英 * 第三节 银行存款——会计处理 银行存款和支票 银行本票与汇票、异地存款、信用卡、信用证 商业 汇票 银行存款业务 1、收款 借：银行存款 贷:负债、收入、所有者权益 2、付款 借：费用、负债、资产 或所有者权益 贷：银行存款 其他货币资金业务 应收应付票据 《中级财务会计》 罗殿英 * 第三节 银行存款——银行存款余额调节表 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 差错更正 调节后的余额 差错更正 调节后的余额 减:企业已付、银行未付 减:银行已付、企业未付 加:企业已收、银行未收 加:银行已收、企业未收 银行对账单 余额 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 项目 《中级财务会计》 罗殿英 * 第四节 其他货币资金 银行存款和支票 银行本票、银行汇票、异地存款、信用卡、信用证 商业 汇票 银行存款业务 其他货币资金业务 1、存入 借：其他货币资金——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金——xx资金存款 应收应付票据 《中级财务会计》 罗殿英 * 举 例 某企业