企业纳税实务教学课件作者戴桂荣成骏课件习题与实训答案第5单元幻灯片.pptVIP

解析：第（1）（2）（3）属于服务业税目，适用税率5%； 第（4）属于娱乐业税目，适用税率20%。计算如下： （1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元） 借：银行存款 362 贷：主营业务收入 362 借：营业税金及附加 23.4 贷：应交税费——应交营业税 23.4 5.3.2 转让无形资产 会计分录： 借：银行存款（取得的收入） 营业外支出（包含营业税的净损失） 累计摊销 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入（抵减了营业税的净收益） “做中学” ——某公司将拥有的一项土地使用权转让，取得收入8 ,000,000元。该土地使用权的账面价值余额为7,000,000元，累计摊销额为3,500,000元，已计提的减值准备为2,000,000元。请计算此项业务应缴纳的营业税并进行相关的会计处理。 借：银行存款 8 ,000,000 累计摊销 3,500,000 资产减值准备 2,000,000 贷：无形资产 7,000,000 应交税费——应交营业税 400 000 营业外收入 6 100 000 5.3.3 销售不动产 房地产企业销售不动产的收入应计入“主营业务收入”，预售收入要交税，销售实现时再扣减，应交纳的营业税通过“营业税金及附加”科目核算；其他企业销售不动产作为固定资产处置，通过“固定资产清理”科目核算。 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 “做中学” ——请根据“典型案例5-5”业务进行相关的会计处理： 某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2013年12月份发生以下经济业务： 1.销售精装修高档公寓3套，面积共计540平方米，每平方米售价为30 000元，其中：毛坯房每平方米为28 000元，装修费每平方米为2 000元；2.出租写字楼1200平方米，取得租金收入80 000元；　要求：计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。 （2）出租写字楼应缴纳的营业税税额 ＝营业额×适用税率＝80 000×5%＝ 4000（元）　　该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额＝810 000＋4 000＝814 000（元） 借：银行存款 80 000 贷：其他业务收入 80 000 借：其他业务成本 4 000 贷：应交税费——应交营业税 4 000 完成【引导案例】相关会计处理（见P108页） 【案例解析】： 该建筑安装工程公司是营业税纳税人，兼营增值税业务，即典型的混业经营，涉及到缴纳两种税额。其中：安装大型锅炉属于建筑业，按3%计算缴纳营业税；转让房产属于销售不动产，按5%计算缴纳营业税；出租吊车属于有形动产租赁，按17%计算缴纳增值税；提供货运属于营改增的应税服务，按11%计算缴纳增值税；为客户提供环境设计服务、创意策划服务也属于营改增的应属服务，按6%计算缴纳增值税。本月应分别营业税和增值税进行纳税申报 5.4 营业税的纳税申报 申报期限 营业税纳税人办理时限要求为：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 【同步测试】 【综合实训】 实训一 营业税纳税模拟实训【实训目标】 【实训目标】 □熟悉营业税的纳税申报程序； □能熟练计算应缴纳的营业税税额； □会进行营业税相关的会计处理； □会填制营业税纳税申报表及税收缴款书； 序号 技能项目 得分 1 逐笔计算营业税额 ? 2 编制会计分录（或填制记账凭证） ? 3 登记营业税明细账，计算本月应纳营业税 ? 4 填制营业税纳税申报表及其附列资料 ? 5 填写营业税税款缴款书 ? 合计 ? 100 【实训结果评价】 《企业纳税实务》 主编 戴桂荣 成骏 高等教育出版社北京分社 专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税义务发生时间、纳税环节、纳税申报；掌握营业税的