内控课件第四章内部控制制度的建立幻灯片.pptVIP

存货控制应调查的问题 材料与产品是分开经营还是统一经营？经营材料部门的组织及职责如何？并附组织系统图。 有无用料预算，是否根据用料预算编造购料预算？ 请购单由何部门提出，用料部门是否经营材料？请购单是根据用料预算编制，还是根据库存情形而定？ 用料预算数和实际数有无经常比较，并分析其差异原因？ 材料由单位集中采购，还是由用料部门自行采购？ 有无制定每种材料最高和最低存量标准？其执行情况如何？ 领用材料是使用限额领料单还是使用用料表？领料单或用料表由生产控制部门统一编制，还是由用料部门自行填造？ 发料有无通过被授权人核准，再由管料人发给？ 有无凭证领料规定？有无先领后补证的情况？对于应付紧急需用有无特殊规定？ 有无规定退料手续？退料价格及列账科目如何规定？ 用料单位有无小仓库，有无统一管理规定？ 采用何种方法计算用料价格？各所属单位是否执行统一单价，材料差异是否及时处理？ 有无安全保管和科学保管规定？ 材料账由会计部门经管，还是由材料部门自行登记？ 有无定期盘存规定？盈亏情况如何处理？ 呆废料有无及时处理和追究责任的规定？ 检附一份存货管理办法及所用表单。 人事业务调查的问题 有无独立的人事管理部门？其内部组织分工如何？并附组织系统图。 单位人员变动是否由人事部门统一办理？ 有无专门负责时间研究、动作研究、及制定工作标准的部门？若无，这些工作是否由各业务部门自行办理？ 有无统一派遣工作的单位？ 有无严格的考勤手续和绩效评核规定？ 有无办理退休、病休、辞退、病故等离职的程序？ 有无休假、轮调办法？ 有无健全的人事档案，是否及时更正？ 有无工资费用预算，其执行情况如何？ 有无工资计算方法及工资表编制部门。情况如何？ 有无制订发放资金及提供福利的办法？ 检附一份人事及工资作业所用的表单。 固定资产管理应调查的问题 有无设置独立的固定资产管理部门？如有，其组织如何？如无，由何部门分管？ 有无固定资产添置计划和预算，有无购建和其他添置的程序规定？ 有无出售、出租固定资产的程序规定？ 在何种情况下可以办理固定资产报废？如何办理报废？ 固定资产采取何种折旧方法，是否通过有关部门批准？有无随意调整折旧率和应提折旧原价的现象？ 固定资产有无维修计划和预算？是否提取大修理折旧基金？其使用状况如何？ 有无固定资产定期盘点制度？如何处理盈亏？ 有无固定资产明细核算规定？是否经常进行账实核对？ 有无办理过固定资产重估价值？用什么方法进行重估？ 有无固定资产投资、更新计划？ 检附一份固定资产管理办法及所用表单。 分析研究问题 通过了解与调查，将单位一般情况和作业程序资料搜集齐全以后，就有必要对有关问题作进一步分析研究，以确定哪些工作可以简化、哪些程序应予改进，并确定所有管理事务的处理程序和应履行的手续凭证。 图式分析方法 研究分析方法 四、提出结论与建议 设计制度的目的，有的在于改进现行部分程序，有的在于新订或修改全部制度。不论持有何种目的，单位管理人员最关心的是新制度实施后的效果， 为了提高单位管理者的认识和信心，制度设计人员应将新制度实施后给单位带来的利益清楚明确地写进报告。 报告中的建议内容，应视设计目的不同而定。 五、拟订制度进行试验 当结论与建议报告得到领导认可或批准后，设计人员应根据其报告的内容逐一修改或设计新的制度； 控制制度，一般以条文方式表达，在文字方面力求做到完备、明确、一致； 制度的规定，必须完备无缺，所有可能发生的事务及其处理方法，均应规定在内； 制度规定所用文句及文字，要清楚明白，一看就懂，避免含混不清； 制度拟订后，应组织试行，并根据试行情况，修改制度； 修订后的制度，由最高管理当局批准后颁布实行。 思考题 建立内部控制制度的具体步骤是什么？ 课堂讨论 举例说明内部控制制度的设计重点。 第四章  内部控制的建立 目录 内部控制制度的设计重点 建立内部控制的总体过程 建立内部控制制度的具体步骤 内部控制制度的设计重点 以预防为主、查处为辅 注重选择关键控制点 注重相互牵制 预防为主 判断一项内部控制制度设计的好坏： 首先应根据其防止错弊发生的效果来衡量； 其次再考虑其对已发生的不法事件的揭露和处理情况。 进行预防控制首先应规定业务活动的规则和程序，并在单位内部设置有关的规章制度，保证业务活动能够有条不紊进行，同时尽量避免经济运行中的错误、舞弊或浪费现象。 当然，任何企业的管理者并不能完全保证事先制定的规则程序、制度等能够得到有效的执行。为此，在坚持预防为主的前提下，还必须采取内部稽核、内部审计等方式，加大对事后不法或无效率行为的查处力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分发挥制度的控制效能。 事后查处一般多是在错误或问题发生以后进行检查或采取行动，其所造成的损失往往无