第七_章_内部控制.pptVIP

第七章 内部控制 结论： 设计恰当，有效执行的内部控制，有助于防止会计报表的错报。 对内部控制进行测试，能够为我们合理确信会计报表不存在重大错报提供间接证据。 二、内部控制与会计报表之间关系的根据为： 内部控制与特定账户（交易或列报）的认定有关 三、对内部控制，CPA拟验证的命题： （一）风险评估或取得对内控的了解时： 针对特定认定的控制是存在的——存在性 该控制得到执行——得到执行 控制的设计能够防止、识别并纠正错报——相关性。 1.了解内部控制的方法 ⑴询问有关的工作人员 ⑵查阅有关内部控制的文件 ⑶检查内部控制生成的凭证和记录 ⑷观察业务活动和内部控制运行情况 ⑸选取一些典型的交易和事项进行“穿行测试” 穿行测试 每类交易循环中选择一笔或若干笔业务进行测试，以验证工作底稿上描述的内控的客观性和真实性 通过它，审计人员一方面可以观察到各环节的控制是否达到规定标准的要求并可以发现那些低效或控制较弱的环节，另一方面还可以检查审计人员对内控的理解程度和记载所得信息的能力 穿行测试举例 假定在购货与付款循环中可能存在进货价格不实、订购单填写内容不全、数额加总错误等情况。 在进行穿行测试时，审计人员要把上述假定的业务处理带入被审计单位的内控系统，以观察这些业务处理在控制系统内部穿行后的结果。 如果其错误能够被发现，则说明该企业的购货与付款循环的内控系统有效；如不能被发现，则说明