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材料物资核算管理规定 1 主题内容与适用范围 本标准规定了材料物资采购资金管理，材料物资的采购、验收、保管、发放、清查等项业务中的财务核算办法、职责及原则要求。 本标准适用于公司内部财务部门材料核算管理。 2 相关文件 《企业会计准则》、《企业会计制度》。 3 术语和定义 材料指企业购入的各种主要材料、结构件、机械配件、其他材料。 4 材料物资采购资金管理 4.1 材料设备部门应在月（季）末根据批准实施的材料采购计划，结合材料的储备定额与库存材料情况，提出下月（季）的材料物资采购资金计划，按申请用款规定报主管经理。 4.2 月（季）初，分管经理审批计划后返回财务部门，据以安排资金和拨款，设材部门执行，不得超出限额，如有特殊情况，经分管经理特批，财务部门审核后，方可支出。 4.3 各单位财务部门应设置“材料物资采购资金支出”备查簿，详细记录每笔材料采购款的预付及支出情况，并定期向主管经理反映材料物资采购资金支出动态。 5 材料物资采购、验收的核算 5.1 已请款预付的材料物资款，应及时催货入库，并取得发票帐单，经仓管员验收入库后，向财务部门报销，其全部价款计入采购材料物资实际成本。 5.2 已请款预付的材料物资款，货已验收入库，但材料物资的发票帐单未到，采购员应向供货单位联系，尽快取得发票帐单，及时报销，其全部金额计入采购材料物资实际成本。 5.3 凡已验收入库的采购材料物资，在季度终了若出现下列情况，财务部门应按发票帐单所列金额或暂估价格（合同价格或计划、预算价格）计价入帐，其入帐价格金额全部计入采购材料物资实际成本。 采购材料物资的发票帐单已经到达，但材料物资款尚未支付，季末应根据发票帐单所列金额通过“应付帐款”核算。下季初不必用红字冲转，待付款时再冲转“应付帐 款”科目。 b. 采购材料物资的发票帐单未到达，无论货款是否支付，一律按暂估价格（合同 价格或计划、预算价格）计价入帐。下季初，要用红字冲回，待以后发票帐单到达办理 手续结算后，再按正常程序记帐。 5.4 根据材料物资供应合同规定预付给供应单位的购货定金和部分货款，应作为“预付帐款”核算，而不能作为材料物资的价款在“物资采购”科目核算。若报销后有余款时，采购员应向供应单位取得联系，尽快退回余款。 5.5 托收承付方式采购的材料款，由财务人员及时到银行取回结算凭证，通知经办人，经办人接到附有发票帐单的结算凭证后，材料经仓管员验收入库，到财务部门报销，其全部金额计入采购材料物资实际成本。 5.6 经办采购员接到托收承付结算凭证后，如果发现货款计算错误，材料物资的品种、规格、数量、质量、价格、手续等方面有问题时，在银行规定的承付期内填写部份拒付或全部拒付理由书，附在原结算凭证上，送财务部门向银行办理拒付手续。 5.7 从建设单位或总包单位调入抵作备料款的材料，亦应视同采购材料物资，建设单位或总包单位在月（季）末从工程款中扣除其调拨材料物资款，根据材料物资调拨通知单，全部金额计入采购材料物资实际成本。 5.8 材料物资在公司内部（包括物资中心）之间进行调拨应视同材料物资采购处理，需办理价款结算，结算方式可采用支票或内部转帐结算。办理调拨时，应填制·.04表7“器材调拨单”，作为调拨材料的依据，其全部价款计入采购材料物资实际成本。 5.9 委托加工材料物资完工验收入库后，其加工费到财务部门请款支付，其全部加工费计入材料物资采购实际成本。 5.10 以现金零购的材料物资款，每次张发票额度不许超过100元，如有特殊情况，经有关领导批准后方可报销，其金额计入采购材料物资实际成本。 6 材料物资采购的计价和核算 6.1 各种材料物资应当按取得时的实际成本计价。采购材料物资的实际成本，即采购成本，包括：买价、运杂费、采购保管费、交纳的税金（作为进项税额抵扣的增值税除外）。 6.2 对周转材料及低值易耗品的计价和核算，500元以下的采取一次摊销，500元以上的每月按在用原值4%计算摊销。 7 采购保管费核算 7.1 实际发生的采购保管费，按规定设置明细帐进行明细分类核算，逐笔记入。 7.2 实际发生的采购保管费，应于季度终了时全部分配计入本季购进的各种材料物资的实际采购成本。 8 材料收发、结存的核算 8.1 购进的材料物资，经材设部门仓管员验收后，填制·.04—2005表5“收料单”进行入库。收料单是财务人员进行库存材料核算，登记入帐的依据。 8.2 发出材料时，要凭手续完备的“领料单”签发，领料单（其格式见·.04表6）。领料单是作为季末财务部门分配工程成本和费用的依据，据以填制记帐凭证，登记入帐。 8.3 财务人员在每月（季）底，下库稽核签证当月（季）的各种收、领材料单，并计算结存额，原则上