高新技术企业研究开发费用税收优惠政策培训课件.pptVIP

（3）项目确认——变更 研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目确认变更、登记变更，重新取得研究开发项目登记号： 项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的； 原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的； 需要变更登记的其他情形。 （4）项目确认——时间要求 企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。 2010年1月1日后企业发生的研发项目，均需办理项目确认手续。（常地税规〔2010〕4号） 步骤2、项目登记 研发费项目登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。 由研发费项目确认部门完成项目确认后，将《企业研究开发项目确认书》连同企业申报的其他资料转交同级税务部门。 市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进行分配，各主管税务机关按规定进行项目登记，并自行进行登记项目的统一编号。 各级税务机关应在收到《企业研究开发项目确认书》和企业其他申请资料之日起10个工作日内，登录“常州市企业研究开发项目确认管理平台”,制作并打印《企业研发项目登记信息告知书》，告知纳税人项目登记号或不予登记的原因。 步骤3、研发费加计扣除 企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除； 在年度终了、按规定进行研发费加计扣除备案后，可在所得税年度申报和汇算清缴时依照规定计算加计扣除。 (苏地税规〔2010〕5号) （1）加计扣除备案 已取得税务部门发放的《企业研究开发项目登记信息告知书》的企业，享受研究开发费用加计扣除时，应在企业所得税年度纳税申报前按规定进行备案。 在企业所得税年度纳税申报时，应按照研究开发项目类别，分别将实际发生的符合税收规定的研究开发费用，根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。 委托开发项目，同时报送受托方提供的《研究开发费用支出明细表(委托开发项目填报)》。 集中开发项目，同时报送研究开发费决算表、费用分摊表（根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）和实际分享收益比例等资料。 （2）其他备案资料 《税收优惠事项备案报告表（2）》 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（决算）情况。 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。（较确认环节新增） 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议。 （3）年度申报加计扣除填报方法 行次 附表五《税收优惠明细表》项目 9 三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13） 10 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 11 2、安置残疾人员所支付的工资 12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资 13 4、其他 　19．加计扣除（填附表五） 39 二、扣除类调整项目 20 附表三《纳税调整项目明细表》项目 行次 应纳税所得额（23－24） 25 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 24 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 23 加：境外应税所得弥补境内亏损 22 　　　抵扣应纳税所得额 21 　　　加计扣除 20 　　　减、免税项目所得 19 　　　减计收入 18 　　　免税收入 17 其中：不征税收入 16 减：纳税调整减少额（填附表三） 15 加：纳税调整增加额（填附表三） 14 应纳税 所得额 计算 三、利润总额（10＋11－12） 13 利润总 额计算 年度申报表主表项目 行 次 类别 （4）预缴——按实际利润额 实际利润额=按会计制度核算的利润总额-以前年度待弥补亏损-不征税收入-免税收入 除上年度应纳税所得额小于零的企业外，对本年度发生项目登记且上年度按规定享受企业研发费用加计扣除优惠政策的企业，根据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）规定，按实际利润额预缴当年企业所得税确有困难的，经税务机关审核批准，可按照上年度应纳税所得额的季度（或月）平均额预缴当年企业所得税。预缴方式一经确定，一个纳税年度内不得变更。（苏地税规〔2010〕5号） （5）研发失败、当年度亏损是否可以享受研发费加计扣除？ 研发失败，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集的研发费用，可以享受加计扣除税收优惠。 当年度亏损的企业，当年度实际发生并符合规定的、按研发费加计口径进行归集