财务计划与分析研究报告.ppt

财务计划与分析讲义;本课程基本结构： 第一讲 会计的本质;;■通过会计数据对经济活动进行计量以供将来使用 ■对财务数据进行存储，届时取出并经处理成为有用的信息 ■对决策有用的信息通过报告的形式传递给决策者 2.会计目标 会计目标是协助会计信息的使用者进行决策，实现资源配置的公平与效率。会计信息的使用者主要有： ●股东与投资者----投资决策与管理决策 ●管理当局----公司管理决策，包括规划、决策、控制 ●银行与其它债权人----授信决策 ●供货商与顾客----供货或采购及信用决策 ●员工----评估工作的稳定性与薪酬 ;●竞争者----以同业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩，评估企业的财务优势等 ●政府----使用财务信息进行课税、统计报告、检查法规的遵守情况和签订政府合约 3.会计报告的类型 ●损益表----综合反映企业一定时期经营成果的财务报表 ●资产负债表----综合反映企业某一特定时日财务状况的财务报表 ●现金流量表----综合反映企业某一会计期间的现金流入与现金流出量的报表;4.主要的会计概念与政策 1）会计假设、公认会计原则又称为会计基本概念 ●企业主体----企业被看成一个独立的主体，与其业主分离开来以便公正合理考核企业业绩 ●货币计量----会计核算仅限于能以货币计量的事项 ●历史成本----会计计量以历史成本为基础 ●持续经营----在可预见的未来企业将持续地经营下去而不采用清算价格计价 ●会计期间----指会计年度，会计报告的期间 ●收入实现原则----在交付商品或提供劳务并取得收取相应款项权力时确认收入，相应的费用的确认也以次为原则 ;●配比/权责发生制----在同一会计期间的费用必须与相关的收入配比 ●一致性原则----企业必须采用一致的方法记录会计交易及事项，以便于确保财务绩效的可比性 ●客观性----会计核算不应有任何偏见，应基于客观事实而不添加任何个人的意见 ●审慎性原则----会计核算不能高估利润低估损失 2）会计政策----企业实体所选择并一致遵循的会计基础（会计基础指会计概念发展成会计方法，用于决定损益确定的会计期间及资产负债表所表达的数额），以便适合企业???处环境并能最充分表达其经营成果与财务状况。会计政策很多，如：存货及在产品的计价，坏帐准备提取、固定资产折旧、长期合同收益的确认、租赁、外币交易换算、研究开发与投资交易事项、产品或服务的担保等 ; ;编制现金流量表为： 现金流入量 现金销售 89000 现金流出量 租金支付 9600 设备 20000 工资 24000 广告费 3000 材料费支付 24000 其他费用支付 12200 现金流出量合计 （92800） 现金流量净额 （3800） ;;第三讲 资产负债表 学习目的 完成本主题并经深入学习后，应能够： 解释 资产负债表的目的； 定义 何谓“资产”、“负债”、“资本或权益” 说明 资产负债表等式； 区别 固定资产与流动资产： 编制一份简明资产负债表。 区别 长期负债与流动负债； 1、引言 资产负债表是提供一个企业财务状况信息的报表，它列出该企业在某一特定日期的资产与负债情形。 ;2、资产负债表的构成要素;3、资产;4、负债;5、权益 ;账户式资产负债表格式及内容;6.会计等式;AB兄弟公司2001年12月31日的财务状况资料如下（金额单位万元）：;将上列业务登记入账其结果为：;7、复式记账;账户是记载经济业务增减变化及其金额的场所，其T型账户格式如：;课堂讨论;9、1/20 支付机器修理费用900元，预计可维持本月及以后两个月。;AB公司分类账;AB公司分类账（续表）;AB公司分类账（续表）;AB公司分类账（续表）;AB公司主要账户;利润分配账户结账;利润分配账户结账;AB公司1月份资产负债表;AB公司损益