我国企业内部控制现状.doc

　　 我国企业内部控制现状分析　　 摘 要：本文从内部控制的理论发展为出发点，首先，对coso (美国反对虚假财务报告委员会)报告提出的“内部控制整体框架”的定义、范围、内容进行简要说明。其次，对我国现阶段的内部控制现状进行了阐述。最后论述了我国企业完善发展的主要环节。 关键词：内部控制 企业 coso 1.内部控制概述 1.1基本概念 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。它的发展先后经过了“内部牵制”、“内部控制制度”、“内部控制结构”、“内部控制整体框架”四个阶段。始于90年代的内部控制整体框架是由美国反对虚假财务报告委员会coso(the committee of sponsoring organization of the treadway commission)提出的。报告对内部控制的定义是：“一种管理方法，由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，自主对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。”这也是至今对内部控制最为全面的描述。coso报告提出内部控制由以下五部分组成： 第一、控制环境(control environment)。 它包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等； 第二、风险评估(risk assessment)。 即为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析； 第三、控制活动(control activities)。 是为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等； 第四、信息和沟通(information and communication)。 是为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及其沟通，信息系统包括会计信息系统； 第五、监控(monitoring)。 即对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控(日常管理和监督，员工履行职责的行动等)、个别评价或者两者的结合。 coso报告提出内部控制有以下目标：经营的效率和效果(基本经济目标，包括绩效、利润目标和资源的安全)，财务报告的可靠性(与对外公布的财务报表编制相关的，包括中期报告、合并财务报表中选取的数据的可靠性)和符合相应的法律法规。在现代企业中主要表现为：保护资产的安全完整，保证会计资料真实可靠，以防止出现舞弊性错误；及时提供准确的财务信息，为管理人员和利益关系人进行决策提供依据；合理预算成本，避免或减少因错误或非常规事件造成的不必要损失，保证企业利润实现；监督管理当局履行其法律责任等。 1.2我国对内部控制的界定 2008年6月中国财政部等5部委联合发布实施了我国的第一部《企业内部控制基本规范》，该规范借鉴了cosco的内部控制框架五要素概念，将内部控制分为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控五个相互关联的要素。? 基本规范要求企业建立以控制环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，内部控制的五要素相互联系、相互促进的内部控制系统 企业内部控制规范发布以来，许多上市公司和大中型企业严格组织实施，努力探索符合本企业实际的内部控制实施机制。根据财政部、证监会等五部委为企业内控设计的时间表，2011年，在境内外同时上市的69家公司将率先全面执行。同时，为了配合内控的全面有效实施，另有205家ａ股上市公司参加实施内部控制规范的试点工作。2011年成为名副其实的内部控制实施与执行的元年。 2.我国企业内部控制现状 2008年到2010年,深圳某企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。该白皮书每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。力主关注投入资本回报率和内部控制之间的关系。从这些资料中可以看出我国企业内部控制的部分现状： 2.1内部环境不够完善 内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。比如以一份并购合同为例，在国外主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。 2.2高管利益与内控水平息息相关 目前我国上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,