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浅析应收账款信用风险管理2012-01-10 08:53:12 来源：教学交流浏览：683次　? 随着全球经济一体化进程的加快、市场竞争日益加剧，信用交易方式已成为我国众多企业的必然选择。企业之间赊销模式的日益盛行，使得中国企业越来越快地与国际企业接轨。但随之而来的是潜在的信用风险，因为信用风险的管理得当与否，直接关系到企业的命脉。应收账款使企业经营风险增加，资金短缺已成为制约我国经济发展的瓶颈。　　　　一、应收账款信用风险管理的成因　　　　企业在正常的经营过程中，以赊销的方式向购货单位销售商品或提供劳务，就有发生坏账损失的可能性，就产生了信用风险。经过调研，这种信用风险产生的原因大致是：　　（一）经营管理目标的偏差　　我国许多企业近几年在发展上走了一条大致类似道路：即初期资金高投入，销售额高增长，后期则低回报，甚至出现经营危机。研究发现，在买方市场和赊销方式下，一个企业如果过份注重销售业绩的增长，虽然能快速扩大账面销售额，但其背后的财务状况却常常不乐观，应收账款上升，销售费用上升、负债增加，呆账坏账增加，利润下降等。这些问题，根源产生于企业经营管理目标的摇摆不定和激烈冲突，有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核，急功近利，有的企业迫于市场竞争压力，单纯追求销售额增长。强化企业信用管理，就是要在业绩增长和风险控制这两个目标之间寻求协调和一致，保证最终利润这一根本目标的实现。　　（二）基本管理职能的欠缺　　在我国企业现有的管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部这两个部门承担的。然而在实践中却常常出现职责分工不清、效率低下，甚至出现管理真空等种种问题，深入诊断发现，这两个部门由于管理目标、职能、利益和对于市场反应上的差异，都不可能完全地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。　　（三）管理重点的严重滞后　　我国多数企业应收账款管理的重点是在“追账”上面。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债，有些企业甚至专门成立了追账机构，但收账效果并不理想。研究发现，企业如果忽视交易之前和交易过程中的管理，而将应收账款管理的重点放在“事后”，不仅不能使应收账款得到合理的控制，而且还可能花费数倍于正常管理的成本，造成更大的损失。有经验的管理者清楚，应收账款是企业的神经中枢，从表面上看，是一个财务问题，但实际上涉及企业经营管理的许多方面，从客户开发、订单处理、合同审订到账款回收和债权管理。因此，必须用系统和流程的观点来解决问题。从业务流程的角度看，我们认为当前企业的应收账款管理重点必须前移，至少应将百分之七十以上的管理工作放在“事前”和“事中”阶段。　　（四）信用管理方法的落后　　在目前销售业务管理和财务管理上，我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。一旦出现风险问题又相互推卸责任。　　　　二、应收账款信用风险的管理对策　　　　（一）建立企业信用管理部门，健全企业信用管理制度　　信用部门负责客户资信的调查、分析、评估，建立和管理客户信用档案；负责建立、管理企业的信用管理信息系统；制定企业的信用政策；审查业务部门与客户签订的合约；监督业务部门的操作流程；对应收账款进行跟踪监控和追收等。信用管理部门并不仅仅是一个账款催收部门，它也是一个综合管理部门。它通过科学的客户评估系统，从客户的选定、信用额度的确认、赊销政策的制订一直到商账的收回实行全过程的管理。　　（二）建立应收账款的计算机日常管理监督体系　　应收账款的管理要耗费大量的人力、物力，为提高工作效率，企业应积极开发电子计算机电讯网络，以便迅速地收集、贮存、反馈和分配赊销信息，建立应收账款的计算机管理系统，进行科学化、规范化的管理监督。可以将应收账款按客户及销售单位和责任人进行分类，并输入计算机内，企业的赊销情况全部用计算机管理，这样，企业的赊销管理部门能够随时得到所需要的任何信息。　　（三）建立赊销审批制度　　要有一个严密的赊销审批权限的制度，形成规范化的管理，避免赊销中的个人意志，避免随便放宽赊销政策。如有的企业规定营销员只有一定权限的赊销额，超过这个限度须由上级或公司的应收账款管理部门来决定，而上级也有一个总的赊销额度，以避免盲目赊销。其次，营销员同客户签订的销售合同需经企业合同管理人员进行严格的审核，然后经主管销售业务的负责人审批，方能按合同规定发出商品，严禁无合同发货。　　（四）应收账款管理纳入企业绩效评价体系　　企业领导要转变观念，注意到资金的周转对企业的影响,对违规赊销或发生的坏账要追究当事人的经济责任，对应收账款的催收给予必要的人、财、物的支持，建立相应的绩效考核制度，将员工的业绩、待遇与应收账款相挂钩，避免应收账款的拖欠和老化。建立一套符合公司