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浅议煤矿企业内部控制 五矿职教中心 李会战 摘要：对煤炭企业内部控制的重要意义进行了分析，论述了煤炭企业内控制的原则3个原则，详细介绍了煤矿企业内部控制的三种方式——单一控制方式、双得控制方式和“三权分立”控制方式。 关键词：浅议 煤矿 内部控制 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。对于确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性有重要作用。煤矿企业生产战线长，环节多，生产任务繁重，安全问题突出，与之相应的产、供、销等活动也表现出多部门管理、多层次联系、多环节制约。要实现管理层经营方针和目标，保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性，就必须建立与煤矿生产经营实际相适应的内部控制制度，实现各对各个管理部门和各个管理岗位权利的制衡，从而达到物无重叠，事无空白，人尽其才，物尽其用，推动煤矿由粗放型松散管理向集约型精细管理的转变。 煤炭企业建立内控制度，实现权利制衡的必要性 近年来，随着全国煤炭企业的兼并重组，煤炭企业之间竞争日益激烈，特别是去年以来，由于美国次贷危机引发的全球金融危机，造成有效需求下降，对煤矿企业生产经营造成更大挤压。在这种条件下，煤矿企业通过建立完善有效制衡机制，对生产过程的控制，降低生产成本的，提高产成品率；对购销环节的管理，增加产品销售量，最大限度降低物资采购成本，提高企业经济效益的，提高企业竞争能力，就显得尤为重要。 1.1、构建管理权限制衡机制是提高企业经济效益的需要。 煤炭企业提高经济效益的途径主要有三条，一是狠抓生产环节，多生产优质的产品，提质增收，努力降低生产过程中的材料消耗，节支降耗，提高效益；二是加大销售力度，开拓市场，增销增收；三是从源头抓起，把好各种物资进口关，采取有效措施，实现低成本采购。只有“产、供、销”各环节的最佳配置，才能保证企业取得最好的效益。而“产、供、销”各环节的最佳配置，又是建立在各部门行使管理权限的最佳组合之上的，如果权力配置不科学，各权力部门分工协作不到位，相互制约监督机制不健全，企业的整体管理效能就难以发挥，最大限度提高企业经济效益也就成了一句空话。 1.2、构建管理权限制衡机制是国有企业建立现代企业制度的要求。 产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学是现代企业制度的重要特征，实行规范的股东会、董事会和监事会“三权制衡”机制是现代企业制度的根本要求。煤炭企业要想实现新的发展，出路只有一条，那就是坚定不移地走建立现代企业制度之路，用现代企业制度去改制国有煤炭企业，规范煤炭企业的管理行为，按“高效、精干、多能”的原则，合理配置权限和组建管理机构，构建权限制衡机制。 1.3、构建管理权限制衡机制是企业管理现代化的迫切需要。 企业管理的首要目标就是最大限度地提高经济效益。企业管理职能的有效发挥，是实现企业管理现代化得前提，而管理职能的有效发挥，又依赖于各管理部门权限的合理配置和高效运转。没有一个相互协作、相互制约、相互制衡的管理机制，企业的各项管理行为就难以正常进行，更谈不上企业管理的现代化。有效的监督制约为现代化企业管理所必须，严格的监督管理不仅可以带来显著的经济效益，而且能净化企业经营风气，对掌权机构和掌权人，对企业管理整体效能的有效发挥都有着重要的影响。 2、煤矿企业内部控制权利制衡的原则 权力资源的管理牵涉到企业的方方面面，管理权限的大小、轻重、是一个部门所担负管理工作重要程度的象征。管理权力行使得好坏与否、到位与否，事关企业的发展前途和命运、事关企业经济效益和效率高低、事关职工切身利益的得失、事关权力部门形象的好坏。只有按市场化要求，准确定位，才能确保管理权限制衡机制的全面构建。 2.1.集权分权有度，实现有效制衡。 在机构与权力配置上，过于集中导致垄断而谋私，过于分散则因内耗而低效，过于集中和过于分散都可能导致企业正常生产经营的失控，针对“产、供、销”管理权力配置不科学，特别是购销管理权力集中在少数人手里，容易造成暗箱操作等问题，煤炭企业应根据企业规模的大小，科学确定管理层次和管理幅度，界定管理权限，合理集权分权，应该集中的就必须合理集中，决不能分散，造成多头管理，相互扯皮，降低管理效率。如资金的统一管理、产供销过程中重大事项的决议、企业发展战略研究决策等。应该分散的权限也不易集中，造成权力过分集中，易出现损公肥私行为，如采购中的定价权、采购权、结算权；销售中的发货、收款、销量结算权等应实行必要的分离。形成各部门各司其职、各负其责、相互协作，相互制约的权力制衡机制，确保企业生产经营工作的健康顺利进行。 2.2、科学选人用人，纯洁精干权力队伍 管理权限的大小、轻重，最终是由掌权人的素质高低决定的。权力机构配置得再