试谈企业内部控制的制度.docVIP

浅谈企业内部控制的制度 　【关键词】内部控制；内部控制【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。所谓内部控制，是指在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。 以便作出正确的判断和决策。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。加强和完善企业内部控制制度，是进一步贯彻《会计法》的要求，对于改善我国企业的内部控制现状，规范会计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护市场的有效运行有着非常重要的意义。一般来，一项好的内部控制制度应该达到以下标准：其一，控制触及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。而从目前企业内部控，要达到上述标准，实施有效的内部控制， 由于企业内部监督机构的设立缺乏内在动力，对企业内部控制监督的性质和作用与职能认识不准确，导致许多企业根本不设置内部审计，监事会等监督部门，许多设置内部监督的企业，监督机构人员的安排根本无噶满族企业中监督的需求。 部门内部审计，内部监事等监督职能配置一个人监督多个职位，监督形同虚设，在2008年中国内部审计歇会出具的《国有企业内部审计发展报告》中，对723家企业进行了调查，有89家内部设置不合理，占12.31%。有310家内部监督人员不足，占42.88%。有45家不重视，占6.22%。可见在我国企业内部监督存在了很大的问题。 企业内部控制形同虚设[5] 现在的内部控制只是形同虚设,许多企业只是有了国家规定的制度,大部分以手册的形式存在于企业,其实质并没有发挥其作用,企业内部控制差不多都是由人控制,缺乏监督,人们无法发现他们的秘密. 中航油新加坡公司，通过普华永道会计公司公布审计报告和相关资料，人们发现，企业内部控制形同虚设成为导致中航油最终巨额亏损的重要原因。新加坡公司基本上是陈久霖一人陈久霖不用集团公司派出的财务经理，雇了当地人担任，只听命于他一人大部分国有企业及上市公司都设立了内部审计机构，但仍然存在很多问题，如一些上市公司虽然设立了董事会、监事会，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的作用。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题为了遏制财务舞弊等行为，各国政府都在着手研究制定相关法规，以强化对本国企业经营行为的监管，促进企业建立完善的内部控制体系，以防范财务舞弊行为的发生。我国对于企业内部控制的研究起步较晚，内部控制规范体系的建设也相对滞后，近两年在政府和相关部门充分重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得了较大的成绩，但也仍然存在着一些亟待解决的问题。营造良好的内部控制氛围。要宣传新会计准则、新税法那样，对内部控制进行广泛宣传和推介，改变目前人们普遍将内部控制看作是一项制度性建设的错误观念，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制的包含企业经营活动