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企业所得税汇算清缴指南 2010年度 南京市栖霞区国家税务局 二○一一年二月 第一部分 2010年度企业所得税汇算清缴须知 核定征收纳税人今年采用网上申报方式进行季度预缴和年度申报，年度申报3月底前完成；查账征收纳税人继续采用网上申报方式进行季度预缴和年度申报；一般查账征收企业年度申报原则上4月底完成，重点税源企业5月底前完成。 二、查账征收纳税人年度所得税申报注意事项 查账征收纳税人在填报年度所得税申报表时，要确认减免税优惠项目、财产损失等是否已向税务机关备案或已获税务机关批准，填报数据、项目是否正确。自行核实申报年度是否符合小型微利企业条件，确认以前各年度盈利（亏损）金额和可结转弥补的亏损余额与税务机关核准的是否一致。核实申报所属年度累计实际已预缴的所得税额填报是否正确。 三、企业所得税年度纳税申报应填报的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （2）财务报表； （3）备案事项相关资料； （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （7）在年度纳税申报时，房地产企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料； （8）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 四、纳税人申报错误后的更正方式 纳税人发现申报错误后应及时到所属税务机关申报窗口进行柜面更正、补充申报。对在国税缴纳企业所得税的交通运输业在地税部门代开票预征所得税款在年度汇缴时的处理 （1）实行查帐征收方式的运输企业按实际所得在国税进行年度申报和汇算清缴。在地税代开票预征的税款，将缴款书（原件和复印件一份）报送给责任区管理人员由国税部门按下列方法在系统中维护，作为预缴税款处理。 （2）实行查帐征收方式的运输企业，企业所得税汇算清缴退税事项按国税函[2006]249号文件规定执行。其中：涉及国税应退税款的，向国税部门申请办退；不涉及国税应退税款的，由纳税人根据经国税机关受理的纳税申报表，向地税部门办理退税手续（国税机关应在纳税人报送的纸质纳税资料上加盖“申报已受理”专用章）。 （3）对涉及地税代开票运输企业必须先进行年度申报，后进行2011年1季度申报。 对享受免税收入、所得减免、优惠税率（小型微利优惠企业除外）、减计收入、加计扣除、固定资产加速折旧、减免税额、抵免税额、过渡期优惠等企业所得税优惠政策的纳税人应按照江苏省国家税务局《企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（苏国税发【2009】093号）文件要求，在2011年2月底前向区局政策法规科报送相关税收优惠备案资料。申对纳税人发生《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】057号）所列须税务机关审批的资产损失，应按江苏省国家税务局转发国家税务总局《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发【2009】088号）文件规定的申请时限、审批权限、报送资料要求，于2月底前向区局政策法规科申请资产损失税前扣除审批。 对企业广告费、弥补亏损、一次性住房补贴以及房地产开发企业应根据国税发【2009】31号第九条规定，就开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整等需向税务机关备案的税前扣除项目，应在年度申报前提供备案资料。上述备案资料向区局办税服务厅综合受理窗口报送，由综合受理窗口打印受理回执交纳税人执行，并及时将备案资料移送至税源管理科结合征前审核一并做好备案管理工作。 申请报告；　　组织章程或宗教活动场所的管理制度；　　税务登记证复印件；　　非营利组织证复印件；　　申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；　　具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；　　登记管理机关出具的非申请前年度的年度检查结论；　　财政、税务部门要求提供的其他材料。财税[2009]123号；苏财税（2010）14号 1、技术转让合同（副本）； 2、省级或省辖市级科技部门出具的技术合同登记证明； 3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 4、实际缴纳相关税费的证明资料。 企业向境外转让技术，应报送以下资料： 1、技术出口合同（副本）； 2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证； 3、技术出口合同数据表； 4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料； 5、实际缴纳相关税费的证明资料。 《企业所得税法》第27条；《企业所得税法实施条例》第90条 （三）高新技术企业