会计报表管理规章制度.doc

会计报表管理制度 第一章 总则 目的：为规范各司上报集团会计报表的种类、格式、编制要求和上报时间，确保管理层决策所依赖的会计信息及时、准确、真实、完整，特制定本制度。 适用范围： 参考的制度文件：财政部统一制度：《企业会计制度》、《企业会计准则》。 制度内容： （一）总则； （二）会计报表体系； （三）会计基本报表； （四）财务分析报表； （五）财务分析报告； （六）编报说明； （七）会计报表报送； （八）会计报表档案管理； （九）附则。 第二章 会计报表体系 会计报表分类 （一）按报表编制的依据，分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。（本制度指的是会计决算报表，会计预算报表制度将另行制定） （二）按编报层次分为：集团合并报表和各司报表； （三）按上报时间分为：月报表、季报表和年报表； （四）按报表的内容为：基本报表和分析报表。 报表名称及格式：各司各期间上报集团的报表名称《上报报表模版》。 第三章 会计基本报表 会计基本报表性质：反映企业一定时期内财务状况、经营结果、现金流量的会计报表体系，便于决策层对企业该期经营情况概括性的综合了解。 会计基本报表内容： （一）三大基本会计报表，即：资产负债表、利润表、现金流量表。 （二）根据集团管理需要而设计的其他附属会计报表，即：资金收支表、应收账款账龄分析表、存货收发存分类表、返利计算表等。 第一节 资产负债表 资产负债表性质：资产负债表是反映企业在某一特定时点（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表从“资产”、“负债及股东权益”两个相互对照的方面提供了反映企业特定时点的财务状况。 《资产负债表》重要项目填列方法 （一）本表“年初数”项目：应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目名称和内容同上年度不一致的，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的项目和内容进行调整，填入本表“年初数”栏内。 （二）企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表“未分配利润”项目和相关项目的年初数。 （三）“货币资金”项目：根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的总账科目的期末余额填列。 （四）“短期投资”、“应收票据”、“应收补贴款”、“其他应收款”、 “短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付福利费”、“其他应交款”的期末数均根据其同名的账户的期末余额进行填列。 （五）“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额填列；“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”明细科目的贷方余额填列；“预收账款”项目根据 “预收账款”和“应收账款”明细科目的贷方余额填列；“预付账款”根据“预付账款”和“应付账款”的明细科目的借方余额；“预提费用”项目根据“预提费用”和“待摊费用”的贷方余额进行填列；“待摊费用”项目根据“待摊费用”和“预提费用”的借方余额进行填列。 （五）“存货”项目：本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“生产成本”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”等科目期末余额合计，减去“代销商品款”余额后填列。 （六）“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”根据“待处理财产损溢”的有关科目填列；“其他流动资产”和“其他流动负债”根据其他流动资产和流动负债的余额填列。 （七）固定资产类项目：“固定资产原值”根据固定资产的总账科目余额填列；“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”根据其同名的科目余额进行填列。 （八）“无形资产”、“长期待摊费用”、“其他长期资产”项目根据其同名的科目余额进行填列。 （九）“一年内到期的长期负债”项目根据长期借款中一年内到期的金额进行填列；“长期借款”根据“长期借款”的期末余额减去“一年内到期的长期负债”余额填列。 （十）“未交税金”项目根据“应交税金”的期末余额填列，如果期末余额在借方，则以负数填列；“未付利润”项目根据“应付利润”的余额填列； （十一）“递延税款借项”和“递延税款贷项”项目：根据“递延税款”的借方余额和贷方余额分别填列。 （十二）“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”分别根据其同名账户的余额填列；“未分配利润”项目 “利润分配——未分配利润”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以负数填列。 第二节 利润表 利润表性质：利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表，是一张动态的会计报表。 《利润表》重要项目填列方法 （一）“产品销售收入”项目：反映企业经营主要业务所取得的含税收入总额。本项目应根据“产品销售收入”科目的发生额填列。 （二）“销售折扣与折让（含返利）”项目：反映企业按销售政策应付给客户的销售奖励、返利、折扣、折让