4章节 2.3节(供应、生产过程).pptVIP

§2 供应过程的核算 ;供应过程又称采购过程，是指从采购材料物资开始，直到材料物资验收入库为止的整个过程。它的主要任务是组织采购材料物资，正确储备，以保证生产经营的需要。供应过程业务核算包括以下两方面的内容： （一）取得材料物资，计算材料采购成本，并进行材料物资的验收入库，以备生产领用。 （二）与供应单位款项结算;一、材料供应过程的账户设置;按实际成本计价;资产类;负债类;负债类;原材料采购按实际成本的核算;;二、材料采购成本的计算;(一)材料采购实际成本的计算 P67;账务处理 P67 -P69;（5）商业汇票到期，以银行存款支付 借：应付票据 贷：银行存款 (6)预付货款 借：预付账款 贷：银行存款/库存现金 (7)收到材料，补付货款 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 (8)材料验收入库，结转实际采购成本 借：原材料 贷：在途物资;(9) 材料验收入库，结转实际采购成本（超支） 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 （计划成本） 借：材料成本差异（超支金额） 贷：材料采购 （超支金额） 或者 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（超支金额） 贷：材料采购 （实际成本） （10）材料验收入库，结转实际采购成本（节约） 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 （计划成本） 借：材料采购（节约金额） 贷：材料成本差异（节约金额） 或者 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 材料成本差异（节约金额）;[例4—8]企业从振兴工厂购入A材料。增值税专用发票上注明材料数量为10吨，单价10000元，金额100000元；税率17%，增值税额17000元；价税合计117000元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 ;[例4—9]企业从明光工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票上注明B材料数量30吨，单价2000元，金额60000元，税率17%，税额10200元；C材料15吨，单价1200元，金额18000元，税率17%，税额3060元。B、C材料的货款暂欠。B、C材料均已验收入库。 ;[例4—10]用银行存款支付A、B、C三种材料的运输费1000元。其中：A材料运输费190元，B、C两种材料的运输费810元（运输费按B、C材料重量比例分配）。 ;该项经济业务的发生，一方面使企业的材料采购成本增加了1000元，另一方面使企业的银行存款减少了1000元。 编制会计分录如下： 借：材料采购—A材料 190 —B材料 540 —C材料 270 贷：银行存款 1000 ;[例4—11]计算并结转A、B、C三种材料的实际采购成本。 ;该项经济业务的发生，一方面使企业的材料采购成本减少了179000元，另一方面使企业的库存材料增加了179000元。 编制会计分录如下： 借：原材料—A材料 100190 —B材料 60540 —C材料 18270 贷：材料采购—A材料 100190 —B材料 60540 —C材料 18270 ;[例4—12]企业D材料验收入库，其计划成本为120 000元，实际成本为123 000元，结转该批材料的计划成本和差异额。若计划成本为125 000元，应如何处理？;§3 生产过程的核算 ;§3 生产过程的核算 ;资产类;负债类;;损益类;账务处理;（5）待摊费用：先支付，后分摊 借：待摊费用 贷：银行存款 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：待摊费用 （6）预提费用：先预提，后支付 借：制造费用/管理费用/财务费用 贷：预提费用 借：预