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刍议房地产开发企业预收账款应交税金的核算 口2002?12财会月刊(会计) 一 种的樗税 o-JCe住羞导核3l} 方珐摊提浩 业业业业业业业业业业 甘肃天水杨仲杰 一 , 摊提法的原理 摊提法是笔者对递延法和债务 法进行整合后,提出来的一种新的 所得税时间性差异核算方法.其原 理可概括地表述为:以递延法计算 的所得税费用作为当期损益计人 所得税,以债务法计算的应纳税 时间性差异的影响纳税的金额计人 递延税款,以税法计算的金额作 为应交所得税.在税率变更或开 征新税后所发生的以债务法计算的 未计人当期所得税费用的递延税款 差额作为一种待摊费用,在以后各 期采用一定方法分摊,结转计人所 得税费用. 二,计算方法 1应交所得税的计算.应交所 得税=[税前会计所得+当期发生的 应纳税时间性差异(减当期转回应 纳税时间性差异)一当期发生的可 抵减时间性差异(加当期转回可抵 减时间性差异)]X现行税率. 2.递延税款本期发生额的计 算.税率未变更前及变更后各期(不 包括变更当期),发生或转回的递延 税款:发生或转回的时间性差异X 现行税率.在税率变更当期,计算公 式由以下几步构成:①本期发生的 应纳税或可抵减时间性差异对所得 税的影响金额(即递延所得税资产 或负债)=本期发生或转回的时间 性差异X现行税率;②因税率变更 调整递延所得税负债(或资产)的金 额:税率变更前累计发生的时间性 差异X