小企业会计准则培训教学讲义.pptVIP

 *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 应付职工薪酬 未涉及非货币性支出及因解除与职工的劳动关系给予的补偿?。 第四十九条 应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 包括非货币性支出及因解除与职工的劳动关系给予的补偿?。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 应交税费 1.小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。 1．小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费） 。 三、小企业因多计等原因退回的所得税，应当在实际收到时，冲减收到当期的所得税费用。小企业因多计等原因退回的消费税、营业税等，应于实际收到时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”等科目;属于增值税的，应于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 （十）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税） 、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 资本公积 二、本科目应当设置以下明细科目:（一）资本溢价;（二）接受捐赠非现金资产准备; （三）外币资本折算差额;（四）其他资本公积。 一、 本科目核算小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分。 只包括资本溢价。 未涉及。 小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 盈余公积 二、本科目应当设置以下明细科目:　　（一）法定盈余公积;　　（二）任意盈余公积;　　（三）法定公益金。 一、本科目核算小企业（公司制）按照公司法规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。  小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金和企业发展基金也在本科目核算。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 商品销售收入确认 小企业销售商品的收入，应当在下列条件同时满足： 1.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3.与交易相关的经济利益能够流本企业； 4.相关的收入和成本能够可靠地计量。 小企业采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准，减少关于风险与报酬转移的职业判断。 根据销售方式和结算方式规定了7种收入确认的时点。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 主营业务收入 销售退回应当分别情况处理:　1.未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。 2.已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。 发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款” “应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回，应增设“5801 以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度会计报表相关项目。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 营业务收入 一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。 一、本科目核算小企业实现的各项营业外收入。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 其他业务支出 一、本科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。 一、 本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。 主要账务处理比较 科目 小企业会计制度 小企业会计准则 营业税金及