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源泉扣缴应纳税所得额的确定 股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 扣缴义务人的确定 一般规定：以支付人为扣缴义务人 指定扣缴义务人：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 未依法扣缴或无法扣缴的规定 扣缴义务人未依法扣缴的或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款额中，追缴该企业的应纳税款。 关联企业 在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 直接或者间接地同为第三者控制； 在利益上具有相关联的其他关系。 独立交易原则 没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。 特别纳税调整方法 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法 成本分摊协议 成本分摊必须遵循独立交易原则 成本分摊与预期收益相配比 企业有向税务机关报送成本分摊有关资料的义务 企业未按规定程序履行相关税收义务和滥用成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除 预约定价安排 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议，并可免除事后税务机关对定价调整的一项制度。 受控外国企业规则（CFC） 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中因归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业当期的收入。 受控外国企业规则（CFC） 受控外国企业： 居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； 居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第㈠项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。 受控外国企业规则（CFC） 实际税负低于我国法定税率50%的，适用受控外国企业规则 资本弱化及其调整 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除 具体标准由国务院财政、税务主管部门另行规定 一般反避税条款 企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整 特别纳税调整处罚规定 税务机关按照规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 加收的利息不得税前扣除。 利率水平按照税款所属年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。对企业能够有效地按照相关规定提供有关资料的，利息可减按前款规定的基准利率计算。 特别纳税调整追溯规定 税务机关按照规定作出的特别纳税调整，可以向以前年度追溯，但最长不超过10年。 汇总纳税 居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应当由居民企业汇总计算、缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 合并纳税 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 税收优惠政策过渡 范围：税法公布前批准设立的企业 方式： -低税率 -定期减免税 -特定地区 -其他鼓励类企业 生产性生物资产 计税基础： -外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础； -通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 生产性生物资产 折旧方法：按照直线法计算的折旧，准予扣除 最低折旧年限： -林木类生产性生物资产，为10年； -畜类生产性生物资产，为3年。 企业应当根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，合理确定其预计净残值。且预计净残值一经确定，不得变更 无形资产 计税基础： -外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； -自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为