第九章 登记账簿.pptVIP

补充：分类账——总分类账（总账）与明细账 总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。 原材料 原材料—A材料 原材料—B材料 分类账 总分类账与明细分类账的格式 总分类账：简称总账，一般为借、贷、余三栏式订本账 明细分类账：简称明细帐，格式有三种： 三栏式 数量金额式 多栏式 总分类账与明细分类账的平行登记原理 指在登记总分类账簿和明细分类账簿时，要做 到依据相同、方向相同、金额相等 一、总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。 原材料 120000 原材料—A材料 原材料—B材料 100000 20000 总括指标 详细指标 详细指标 二、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。 原材料—A材料 原材料 原材料—B材料 120000 100000 20000 例 企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 在总账和明细账中平行登记 （一）总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的言向应相同 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 原材料 120000 企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。 例 （二）总分类账与明细分类账的平行登记举例 原材料—B材料 20000 100000 原材料——A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和 三、总账与明细分类账的试算平衡 总账与明细分类账的数量关系 总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和 总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。 注意 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A明细账 B明细账 总账 总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日 A、B明细账的合计数 总账 * * 登记账簿 第九章 Contents 1 2 3 4 原始记录簿 现金日记账和银行存款余额调节 统驭账户及其调整 期末调整 5 计算机在会计中的应用 原始记录簿 第一节 * 一、账簿种类 ?日记账：也称为明细记录簿，是用来对企业经济业务进行明细登记的原始记录簿，一般根据发生的经济业务逐笔登记。 ?分类账簿 ：分类账是用来对企业每一种收入、费用、资产、负债和所有者权益进行分类登记的账簿，并按所登记项目形成一个完整的账户体系。 一、分类帐和日记账 分类账 日记账/ 明细记录簿 其他 销售分类账 采购分类账 现金日记账/零用现金日记账 总分类账（名义分类账） 销售日记账 采购日记账 购货退回和销售退回日记账 现金日记账和 零用现金日记账 账 簿 债务人分类账 债权人分类账 所有债务人账户 所有债权人账户 所有现金、 银行存款账户 其他账户 登记货物赊销 登记货物赊购 普通日记账 赊购或赊销固定资产 冲销坏账 纠正分类账错误 调整待摊和预提费用 折旧 结账 二、日记账登记 ?销售、采购和退回日记帐的格式及登记内容 登记顺序：发生的任何经济业务，首先要在日记帐中进行登记，如果是赊购和赊销，在登记日记帐的同时，还要在相应的债务人和债权人分类帐帐户登记，但销售分类帐帐户和增值税分类帐帐户则暂时不登记，直到月末再按其合计数一并过入到分类帐中 ?分析式日记帐（案例） ?其它业务的普通日记帐登记 是一种原始记录簿，用来登记那些不能登记在上述日子长或现金掌中的经济业务。主要包括：赊购或赊销固定资产、冲销坏账、纠正分类账错误、调整待摊和预提费用、折旧、结账 三、错误更正——不影响试算平衡的错误 ?（1）借贷两方同时多记或少记 ①疏漏之错。特征：经济业务两方面均未在分类账中登记。