新准则会计核算规则介绍-96研究报告.pptVIP

新准则会计核算规则介绍;主要内容;一、新会计科目体系;会计科目在会计报告体系中的地位 ;资产类科目介绍（一）;一级科目名称;一级科目名称;一级科目名称;一级科目名称;负债类科目介绍（一）;一级科目名称;一级科目名称;一级科目名称;一级科目名称;资产负债共同类科目介绍（一）;资产负债共同类科目介绍（二）;损益类科目介绍;或有事项类科目介绍（一）;一级科目名称;一级科目名称;登记备查类科目介绍（二）;二、主要业务核算规则 ; 贷款业务——贷款科目设置 1、贷款类一级科目：一般贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款 贷款类二级科目：XX贷款本金、XX贷款利息调整、XX贷款已减值 其中：一般贷款科目下分设个人贷款、单位贷款和房地产开发贷款。 2、应收利息（按照贷款类一级科目的贷款分类设置二级科目） 3、利息收入 4、贷款损失准备 5、资产减值损失 6、应收未收利息－欠息、复利 ; 贷款业务——基本原则及核算规则 分为未减值贷款和减值贷款。 采取实际利率法、按照摊余成本计量。 贷款交易费用计入贷款初始确认金额，在贷款利息调整科目核算。 不再划分应计、非应计贷款，取消贷款逾期90天或应收利息超过90天的规定 。 贷款减值判定标准依据准则规定，未来现金流折现法。 减值和非减值贷款的利息收入计提不同，非减值贷款计入应收利息，减值贷款计入贷款损失准备。 ;贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 1、发放贷款 贷款合同本金计入贷款本金，按照实际向贷款人支付金额与贷款本金的差额计入贷款利息调整。 借：贷款——XX贷款本金 （合同本金） 借：贷款——XX贷款利息调整 （差额） 贷：XX存款——XX存款本金 （实际支付金额） ;贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 2、贷款计息 贷款按季计提利息收入，利息收入以摊余成本和实际利率计算，应收利息以合同本金和合同约定的名义利率计算，利息收入和应收利息的差额计入贷款利息调整。 （1）计提日 借：应收利息——XX贷款应收利息 贷：利息收入——XX贷款利息收入 或借或贷：贷款——XX贷款利息调整 （差额） （2）结息日 上一计提日至结息日分录同上，同时： 收：应收未收利息——复利 （应收利息的余额即为我行未收到的利息，以未收到利息与合同约定的名义利率计算的复利登记表外账）;贷款业务——基本原则及核算规则 （一）未减值贷款 3、贷款收回 （1）贷款收回时，按照实际收回金额扣减贷款本金、应收利息后确认为利息收入。 借：XX存款——XX存款本金 （实际收回金额） 贷：应收利息 ——XX贷款应收利息 （归还贷款利息） 贷：贷款——XX贷款本金 （归还贷款本金） 贷：利息收入——XX贷款利息收入 （差额） （2）归还金额中包括的复利部分，冲销表外应收未收利息。 付：表外应收未收利息——复利 （3）根据贷款利息调整的科目余额结转至利息收入。 借（或贷）：贷款——XX贷款利息调整 贷（或借）：利息收入——XX贷款利息收入 ;贷款业务——基本原则及核算规则 （二）减值贷款 1、贷款减值 （1）贷款发生减值，根据减值金额提取贷款损失准备 借：资产减值损失 ——贷款减值损失 （贷款减值金额） 贷：贷款损失准备——XX贷款损失准备（贷款减值金额） （2）将贷款本金和利息调整全部转为已减值贷款 借： 贷款——XX贷款已减值 贷： 贷款——XX贷款本金 贷： 贷款——XX贷款利息调整 ;贷款业务——基本原则及核算规则 （二）减值贷款 2、贷款计息 计提日： （1）按季以实际利率和摊余成本计提贷款利息，计入贷款损失准备。 借：贷款损失准备——XX贷款损失准备 贷：利息收入——XX贷款利息收入 （2）转为减值贷款后以合同本金和合同利率计算应收未收利息 收：应收未收利息——欠息