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第六章 财产、行为和资源税法律制度 在2008年的考试中，本章的分值为11分，题型全部为客观题。 【考点1】房产税的纳税人（P197） 【例题·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D、产权出典的房屋，出典人为纳税人 【答案】ABC 【考点2】房产税的计算（P199） 【例题1·单选题】某企业有原值为2500万元的房产，2008年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2008年度应纳房产税（ ）万元。 A、24 B、22.80 C、30 D、16.80 【答案】B 【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50×12％=6（万元）；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70％×（1-20％）×1.2％=16.80（万元）。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。 【例题2·单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。 2008年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20％后的余值计税，则王某2008年应纳房产税额为（ ）万元。 A、1.632 B、0.816 C、0.516 D、1.652 【答案】A 【解析】（1）开餐馆的房产应纳房产税＝20×（1－20％）×1.2％＝0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税＝12×12％＝1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税＝0.192＋1.44＝1.632（万元）。 【考点3】房产税的纳税义务发生时间（P200） 【例题·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，‰，财产保险合同的印花税税率为1‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为（ ）元。 A、200 B、220 C、240 D、600 【答案】B 【解析】（1）加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税＝200000×0.5‰＝100（元）；（2）财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税＝100000×1‰＝100（元）；（3）权利许可证照应纳印花税＝5×4＝20（元）。 【考点9】契税的征税范围（P209） 【例题1·多选题】根据《契税暂行条例》的规定，下列行为中，应缴纳契税的有（ ）。 A、房屋赠与 B、农村集体土地承包经营权的转移 C、以土地使用权作价投资 D、以土地使用权抵押 【答案】AC 【解析】（1）选项B：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）选项C：以土地、房屋权属作价投资、入股，视同转移应当缴纳契税；（3）选项D：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。 【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（ ）。 A、接受作价房产入股 B、承受抵债房产 C、承租房产 D、继承房产 【答案】CD 【考点10】契税的计算（P210） 【例题1·单选题】某公司2008年3月以3500万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧2000万元。如果适用的契税税率为3％，城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税 7 辅助讲解： 自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下住房的，契税税率暂统一下调至1%。