财经法规_第三章节幻灯片.ppt

五、个人所得税 （四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额 2.个体工商户以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 3.对企事业单位的承包经营、承租经营以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额 4.劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%。 5.稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%。 6.特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费用20%。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额 第三节 税收征管 一、 税务登记 是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税款征收管理的起点 第三节 税收征管 （一）开业登记 开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 1.开业税务登记的对象 2.登记地点：生产、经营所在地税务机关 3.登记时间：30日内 4.办理登记时，提供证件和资料。P171 5.填写税务登记表 第三节 税收征管 （二）变更税务登记 变更登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。 发生下列情形之一，应当办理变更税务登记： 1.改变名称 2.改变法定代表人 3.改变经济性质或经济类型 4.改变住所和经营地点 5.改变生产经营或经营方式 6.增减注册资金 7.改变隶属关系 8.改变生产经营期限 9.改变或增减银行账号 10.改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 第三节 税收征管 （三）停业、复业登记 适用范围：实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的。 纳税人停业期限不得超过1年 纳税人应当于恢复生产经营前，向税务机关申报办理复业登记 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 第三节 税收征管 （四）注销税务登记 　 注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记手续。 1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 第三节 税收征管 2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 3.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15内，向元税务登记机关申报办理注销税务登记。 第三节 税收征管 (五)外出经营报验登记 1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动征收管理证明》。 2.税务机关按照一地一怔的原则，核发此证，其有效期一般为30日，最长不得超过180天。 3.纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证证件副本和《外管证》。 4.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，结清税款、缴销发票。 5.纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。  第三节 税收征管 二.发票开具与管理 （一）发票的种类 1.增值税专用发票： 专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。  增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定。