西安交通大学MBA课程-会计学幻灯片.ppt

1.会计凭证 原始凭证 是指在经济业务发生时取得或填制的，证明经济业务发生和完成情况的书面证明，也是编制记帐凭证的合法依据。可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 记帐凭证 是指财会部门根据审核合格的原始凭证填制、用来确定会计分录、同时作为记帐依据的会计凭证。可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 2.会计帐簿 会计帐簿及其分类 按用途分：序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿。 按形式分：订本帐簿、活页帐簿和卡片帐簿。 按格式分：三栏式帐簿、多栏式帐簿和数量金额式帐簿。 帐簿登记 对帐与结帐 对帐的内容主要包括：帐帐核对、帐证核对、帐实核对。 结帐指在每个会计期末，在所发生的经济业务全部记录入帐的基础上，计算出各帐簿本期发生额和期末余额，并试算平衡。 3.帐务处理程序 记帐凭证帐务处理程序 1）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记帐凭证； 2）根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐； 3）根据原始凭证、汇总原始凭证或记帐原始凭证登记各种明细分类帐； 4）根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐； 5）月末，将现金日记帐和银行存款日记帐和各种明细分类帐的余额，与总分类帐的有关帐户的余额核对； 6）月末，根据总分类帐和明细分类帐的资料编制会计报表。 科目汇总表帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 记帐凭证帐务处理程序流程图 原始凭证 收款 付款 转帐 记帐凭证 现金 银行存款 日记帐 总分类帐 会计报表 汇总原始凭证 明细分类帐 核对 核对 * 二、财务报告的基本目的 有助投资与信贷决策的信息 有助评估现金流转数额、时间与不确定性的信息 有关企业的经济资源、对资源的请求权及资源与请求权变动的信息 经济资源、负债、业主权益 企业业绩与盈利 变现能力、偿债能力、资金流转 管理当局使用资金的责任与业绩 管理当局的解释与说明 企业财务 报告的目的 三、会计信息的质量特征 普遍约束条件 针对用户的质量 会计信息的最高质量 针对用户的首要质量 首要质量的构成部分 效益成本 可理解性 决策有用性 相关性 可靠性 及时性 反馈价值 预测价值 可靠性 中立性 真实性 可比性 （包括一致性） 次要和交互作用的质量 确认的前提 重要性 会计信息质量特征的层次结构 三、会计信息的质量特征 会计信息的主要质量 相关性(Relevance) 预测价值(Predictive Value) 反馈价值(Feedback Value) 及时性(Timelines) 可靠性(Reliability) 真实性(Representational Faithfulness) 可核性(Verifiability) 中立性(Neutrality) 会计信息的次要质量 可比性(Comparability) 一贯性(Consistency) 四、财务报表的要素 1.反映财务状况的会计要素 资产 负债 所有者权益 2.反映经营成果的会计要素 营业收入 费用 利润 1.反映财务状况的会计要素—资产 资产是指企业拥有获控制的，能以货币计量的经济资源。 特点： 资产是经济资源 资产是企业所拥有和控制的 资产必须能够为企业带来经济利益 资产必须能够用货币计量 分类： 按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产 1.反映财务状况的会计要素—资产 流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括：现金、短期投资、应收项目及存货等。 长期投资是指投资期在一年以上的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有的物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 递延资产是指不能全部及如当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。 1.反映财务状况的会计要素—负债 负债是指企业所承担的、能以货币计量，并需用资产或劳务偿付的各种债务。 分类： 流动负债：是指需在一年获长于一年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债：是指需在一年获长于一年的一个营业周期内偿还的债务。 1.反映财务状况的会计要素—所有者权益 所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。 2.反映经营成果的会计要素 营业收入(Revenues)是指企业在销售商品（产品）或者提供劳务等经营业务中实现的收入。 费用（Expense)是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。 利润(Profit)是指企业在一定期间内的经营成果，即收入与