财政学陈共第六版幻灯片.ppt

例题：下列属于企业所得税法所称非居民企业的是（ ）。 A.在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司 B.在我国注册成立的通用汽车（中国）公司 C.在美国注册的但实际管理机构在我国境内的某外商投资企业 D.在我国成立有代表处及其他分支机构的外国企业 例题（2010）：根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有( )。 A．国债利息 B．存款利息 C. 财政补贴 D. 财政拨款 E．居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息 第十讲 税收制度 作业：2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税（??）万元。 三、个人所得税实务 需回答的问题： 我国个人所得税特点是什么？ 我国个人所得税征收对象是什么？ 我国个人所得税纳税人的规定？ 我国个人所得税税率规定？ 个人所得税计算方法？ 第十讲 税收制度 例题（2010）：根据个人所得税相关规定，下列收入中，按“劳务报酬所得”纳税的是()。 A．来源于非任职公司的董事费收人 B．退休人员再任职取得的收入 C．担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D．在任职公司担任监事的监事费收入 第十讲 税收制度 作业：中国公民钱某任职于甲公司，并在乙公司兼职，2008年12月钱某工资收入4000元、兼职收入3000元，另外从甲公司领取全年一次性奖金15000元。下列关于钱某2008年12月份个人所得税的处理，表述正确的有（??）。 A．兼职收入应并人当月工资申报纳税 B．兼职收入应按劳务报酬所得缴纳个人所得税 C．全年一次性奖金应和12月份工资合并纳税 D．全年一次性奖金应当单独作为一个月的工资纳税 E．钱某12月份共应缴纳个人所得税2090元 第十讲 税收制度 内容安排 一、国债概述 二、国债功能与效应 三、国债负担分析 四、国债市场 五、政府债务 第十一讲 国 债 （一）国债涵义与特征 1、涵义：中央政府在国内外发行债券或向外国政府或银行借款所形成的国家债务总称。 2、特征： 从债务人角度：自愿性、有偿性、灵活性 从债权人角度：安全性、收益性、流动性 一、国债概述 第十一讲 国 债 （二）国债的产生与发展 1、国债产生的条件 社会经济条件：商品经济和信用制度的产生 基本条件：存在闲置资金 直接原因：政府收不抵支 2、国债产生的必然性 第十一讲 国 债 由于国家职能的不断扩展，依靠税收已满足不了政府支出的需要，而且收支缺口越来越大，政府不得不发行国债 随着政府经济管理水平的不断提高，国债不仅成为政府筹资的工具，也成为政府调节经济的重要杠杆，进一步促进了国债的发展。 市场经济的发展，社会生产规模的不断扩大，生产效率的提高，促使社会财富日益增长，社会出现大量闲置资金，为国债的发展提供可能。 第十一讲 国 债 （三）国债分类与结构 1、国债分类 以举借的形式为标准 以筹措和发行的地域为标准 以国债的流动性为标准 以国债举借凭证形式为标准 以国债期限为标准 2、国债结构 应债主体结构 国债持有者结构 国债期限结构 国债品种结构 第十一讲 国 债 （一）国债功能 筹集建设资金；弥补财政赤字；宏观调控 国债弥补财政赤字(deficit)较其他弥补方式而言具有一定的优势，体现在： 发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，从国债偿还的角度看，它是一种延期税收。 国债认购一般遵循自愿原则，用于购买国债的资金一般是社会闲置资金，不会对经济发展产生不利影响。 通过发行国债筹集财政资金，比征税更为迅速和集中，而且什么时候发行，主动权掌握在政府手中。 二、国债功能与效应 第十一讲 国 债 亚当·斯密认为，国家发行公债的根源在于统治者的奢侈和浪费，因为公债募集的主要对象是资本，公债增加，相应地减少了资本的积累，而公债又主要用于祢补军费开支的不足，从原来的生产性支出转为非生产性支出，这样势必妨碍了生产的发展。 主张不发或少发公债。 亚当·斯密(1723-1790) 反对派 第十一讲 国 债 18世纪英国的休漠(Hume, D.)认为，“如果不消灭公债，公债必然消灭国家”， 他主张政府任何时候都不应举债。 休谟（1711-1776.8.25） 反对派 第十一讲 国 债 英国新剑桥学派的罗宾逊(Robinson, J.)反对凯恩斯主张的赤字财政政策。 她认为庞大公债的存在对经济是不利的，一切税收都会产生反常现象和不满情绪，发生有害的副作用，假如为支付公债和利息面大量征税，就很难实现征税的其他目标。 罗宾逊(1903-1983) 反对派 第十一讲 国 债