国中小教职员工综合所得税讲义-欢迎使用学籍系统.pptVIP

個人對同一擬參選人≦10萬元 每一申報戶每年對各政黨、政治團體及參選人捐贈總額≦申報綜合所得總額20％(20萬元) 有政治獻金法第19條第3項規定情形之一者不予認定 收據格式不符 捐贈之政治獻金經政黨、政治團體或擬參選人依第15條規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫 對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈 對政黨之捐贈，政黨推薦候選人於97年度立法委員選舉平均得票率未達2％(98年度未辦理立法委員選舉，中國國民黨、 民主進步黨 、新黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟平均得票率達2％) 財產交易損失 納稅義務人及其配偶、扶養親屬當年度因財產買賣所產生之財產交易損失僅能抵扣當年度及以後3年度之財產交易所得，不得抵扣其他類別之所得。 財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後3年度之財產交易所得扣除之。 實例 例1：98年出售另一幢房子獲利80萬元。 ?可以扣抵96年度30萬元財產交易損失，僅就餘額50萬元申報繳稅。 例2：100年出售另一幢房子獲利80萬元。 ?距離財產交易損失年度(98年)超過3年，無法從100年的財產交易所得中扣除。 包租公在96年出售一幢房子，財產交易損失30萬元，當年度沒有財產交易所得可以扣抵。 書面申報方法 ● 所得來源只有薪資、利息、 股利、18萬元以下稿費 ● 無房貸、捐贈、保險費、 醫藥及生育費、災害損失 ● 年度中無買賣房地產、亦無 重購退稅要申報 ● 沒有分離課稅的應納稅額 ● 收入來源多樣，或部份所得 無扣繳憑單 ● 有大陸地區的所得 ● 有房貸、房租支出、捐贈、 保險、醫藥、生育費、災害 損失等要申報 ● 要申報重購自用住宅扣抵 稅額 ● 要有分離課稅的應納稅額 簡式 一般 電腦申報方法 ● 先至國稅局網站下載報稅程 式 ● 利用電腦將課稅戶身分資料 相關所得以及免稅額、扣除 額資料 ● 資料完整後先列印出來檢查 ● 將列印結果(即為申報書)連 同原始報稅憑證，向國稅局 書面申報 ● 如需下載所得及稅籍資料 ，必須先申請網路憑證（ 如自然人憑證） ● 如無須下載所得及稅籍資 料，則以納稅義務人身分 證號加上戶口名簿戶號申 報 二維條碼 網際網路 申報前可查詢所得資料 啟用時間 5月1日至5月31日止 使用限制 僅能查詢本人配偶和未成年子女及連續2年扶養之直系親屬所得資料 親赴查詢 親自帶身分證正本與私章至稅捐機關請領 ● 查詢方式 委託查詢 可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至稅捐機關請領 * 99年扣除額資料查詢、下載項目 保險費 購屋借款利息 教育學費 捐贈 醫藥及生育費 身心障礙 災害損失 NEW 99年度新增4項扣除額查詢 常見的報稅錯誤 列報在課稅年度前就已經死亡的親屬的免稅額。 申報政府機會中獎分離課稅已繳之稅額。 因未接獲或遺失扣繳憑單致漏報所得或未辦理申報。 不知扶養親屬有所得而漏報。 公教人員之優惠存款利息誤以為免稅。 短漏報沒有扣繳憑單的所得，如：房屋出租給個人之租賃所得、私人借貸之利息收入、出售房屋的財產交易所得、佃農補償金。 夫妻申報注意事項 ● 夫妻所得一定要合併申報 年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併申報(指99年度結婚或離婚) 分居夫妻仍應合併申報 民國97年5月23以後結婚採登記婚，必須至戶籍機關登記，婚姻關係才成立。(99年度綜所稅申報，必須在99年12月31日前登記，才可扶養配偶) 夫妻分居分別單獨申報： 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明： 配偶姓名 身分證統一編號 註明「已分居」字樣 屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。 夫妻分居申報注意事項 1.保險給付(95年1月1日起訂定之保單) 2.未上市(櫃、興櫃)之有價證券及私募基金之交易所得。 3.非現金部分之捐贈。 4.員工分紅配股可處分日次日之時價超過股票面額部分(99年1月1日以前) 。 5.海外所得(自99年1月1日始納入) 6.基本稅額條例施行後依各法律規定新增之減免或扣除項目 基本所得額=綜合所得淨額＋特定免稅所得或扣除額 最低稅負制 基本稅額制 按所得基本稅額條例計算基本稅額： 基本稅額＝(基本所得額－扣除額600萬元)×稅率20% 基本稅額 一般所得稅額 一般所得稅額 額差 當一般所得稅額≧基本稅額時，按一般所得稅額納稅 當一般所得稅額＜基本稅額時，除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得