2011年度企业所得税纳税申报表讲解精品详解.ppt

三、年度纳税申报表附表 附表三：纳税调整项目明细表 29行“9.利息支出”，填报企业向非金融企业借款所发生的利息支出。税法规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，允许税前扣除。 关联方企业借款利息税前扣除问题的相关规定 ,参见《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）、《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）。 关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 ，参见《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 》（公告2011年第34号 ）。 关于向自然人借款利息支出睡税前扣除问题，参见《国际税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号） 三、年度纳税申报表附表 附表三：纳税调整项目明细表 三、年度纳税申报表附表 附表三：纳税调整项目明细表 第三部分：资产类调整项目 42行“1.财产损失“，填报企业年度实际发生的财产损失及纳税调整情况。 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（公告2011年第25号）规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 三、年度纳税申报表附表 附表三：纳税调整项目明细表 第四部分：准备金调整项目 51行“四.准备金调整项目”，本行取数附表十《资产减值准备项目调整明细表》。 第五部分：房地产企业预收收入计算的预计利润 52行“五.房地产企业预售收入计算的预计利润”，填报房地产企业销售未完工开发产品取得的收入按照税收规定的预计利润率（15%）计算的预计利润，以及开发产品完工后预售账款结转销售利润，将原已计算的预计利润转回。 三、年度纳税申报表附表 其他附表 《高新技术产品（服务）收入情况表》 《软件企业年检有关指标情况表》 《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》 填报范围：取得高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业相关证书的企业。 相关指标：企业年度收入总额:营业收入、投资收益、营业外收入按照填表说明填报，并与年度纳税申报表相关附表的数据应一致。对当年指标未达到标准的，当年暂停享受税收优惠政策。 要求：税务所审核后，经办人应签章并加盖所戳。 * 1 三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 （2）“长期待摊费用” 税法规定，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。 《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)规定,新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 （3）“无形资产” 会计与税法在无形资产涵盖的内容上不一致，差异为：会计上的无形资产不包括商誉，商誉单独作为一项资产但不计提折旧；税法上无形资产包括商誉，但自创的商誉不得摊销扣除，外购的商誉可以在企业整体转让或者清算时扣除。 三、年度纳税申报表附表 附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 例：某企业2010年2月购买一台设备，价款150万元（财政拨款50万元，自有资金100万元），另发生安装费用2万元，运费3万元，设备的折旧年限10年。3月该企业一项研发项目完成，将研发支出—资本化400万元转入无形资产，摊销期10年。4月该企业租入一个废弃厂房作为仓库，租赁期为5年，企业对仓库进行清理装修，发生装修费用50万元。  附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 行次 资产类别 资产原值 折旧、摊销年限 本期折旧、摊销额 纳税调整额 以前年度纳税调整增加额 账载金额 计税基础 会计 税收 会计 税收 1 2 3 4 5 6 7 8 1 一、固定资产 3 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 155 105 10 10 12.92 8.75 4.17 10 三、长期待摊费用 12 2.租入固定资产的的改建支出 50 50 5 5 6.67 6.67 0 15 四、无形资产 15—1 其中：由研发活动形成的无形资产 400 400 10 10 33.33 50 -16.67