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石油企业特别收益金 组长：文迪 组员：彭晓静 廖婷婷 高新 马璐萍 王龙飞 申广庆 二〇一三年 十二月 税收理论与实务小组汇报—— 目录 组员分工 石油特别收益金 国外石油收益金现状 国内石油特别收益金 组员分工 组长 文迪 任务分配，PPT讲述 组员 彭晓静 含义及国内发展进程方面资料搜集及报告整理 廖婷婷 高新 国外典型国家在暴利税方面资料搜集及课题研讨收获总结 马璐萍 王龙飞 资料汇总排版及制作报告 申广庆 报告整理及PPT制作 石油特别收益金 在国内原油销售价格超过一定水平时，国家按一定比例从石油开采企业销售国产原油所获得的超额收入中征收的特别收入。 国际惯例被称为“暴利税”。 企业获取的巨额利润源于其所拥有的石油资源 调节社会收入分配失衡的状态,是一种收入再分配和资源再配置的手段。 国外石油收益金现状 暴利税仅在部分石油出口国征收，美国等石油净进口国不征收。目前仅部分资源富集国或出口国征收石油暴利税。 征收方式 暴利税与油价直接挂钩,起征点较高。 暴利税与油价不直接挂钩，仅对超额利润征收。 通过差别所得税或高额出口关税间接征收。 委内瑞拉2011年4月暴利税起征点为40美元/桶。 澳大利亚以固定收益率（13%）扣除法确认超额利润。 哈萨克斯坦采用净收入与支出比率法确定超额利润。 伊拉克通过法案提高外国石油公司所得税率10个百分点至35%，而对一般企业维持15%的税率。 俄罗斯等资源出口国征收较高的油气出口关税。 国外石油收益金现状 暴利税开征历史 ——美国 一、1980－1988年曾实行暴利税 二、高油价时期，没有恢复征收暴利税 三、通过财税政策扶持油气产业发展 开证原因 暴利税是石油价格完全放开后的产物。卡特政府在1979年4月至1981年1月期间，逐步解除了对石油、天然气资源的价格管制政策。为了避免石油公司在取消价格管制后获得超额利润，于1980年开始实施《原油暴利税法案》。 停征原因 暴利税是特定时期的临时性措施，是一种为应对石油价格意外上涨而推出的临时性税收。预定从1980年开始持续征收11年，或者在累计财政净收入达到2273亿美元的下个月开始逐步取消。 暴利税的负面影响导致其提前被废止。1980－1988年，暴利税使美国国内原油减产了3%〜6%，石油进口量上升了8%〜16%。同时随着油价的下降，暴利税收入不断减少。 原因 二、高油价时期，没有恢复征收暴利税 油价的上涨并未使油气行业赚取“暴利”。美国油气行业从每1美元的销售收入中赚取5.7美分利润，而美国其他所有行业的平均利润水平是5.5美分，因此，并不存在“暴利”之说。 石油公司盈利主要用于投资。 重启暴利税会降低美国国内石油产量。 征收暴利税将削弱社会福利。美国养老基金和退休账户基金的41%左右投资于石油公司股票。 70－80年代，主要针对油气产业推出税收优惠政策，油气产业的税收减免达到所有联邦能源税收减免的3/4； 90年代，推出对非常规能源的税收减免； 进入21世纪后，加大对新能源和可再生能源的税收支持。 目前，美国对提高采收率、三次采油等领域予以税收减免，鼓励开发利用国内低品位油气资源。 国内石油特别收益金 含义 征收的原因 影响效应分析 需要调整原因 征收方式 调整建议 国内石油特别收益金 含义 征收的原因 影响效应分析 需要调整原因 征收方式分析 调整建议 从2006年3月26日起，凡在中华人民共和国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原油的企业，以及在上述领域以合资、合作等方式开采并销售原油的其他企业，均应按规定对因原油价格超过40美元/桶所获得的超额收入，按5级超额累进从价定率的方式，缴纳石油特别收益金，按月计算、按季缴纳，征收比率为20%至40%。 与“暴利税”的区别 特别收益金是以“非税收入”的形式出现的，而“暴利税”则是税。两者直接决定了收益金最终去向的不同。 原油价格（美元/桶） 征收比率 速算扣除率（美元/桶） 50~60（含） 20% 0 60~65（含） 25% 0.25 65~70（含） 30% 0.75 70~75（含） 35% 1.5 75以上 40% 2.5 国内石油特别收益金 含义 征收的原因 影响效应分析 需要调整原因 征收方式分析 调整建议 特别收益金是平衡各方利益的经济杠杆 石油特别收益金促进我国经济体制改革 石油特别收益金推动我国石油企业改革与发展 政府财政收入受到影响，由于特别收益金上缴国家财政，因此该政策的出台有利于增加国家财政收入； 对成品油消费的弱势群体——农民和低收入者进行补贴； 石油公司，受特别收益金开征影响最深、最直接。政策出台之时，国内成品油价格与原油价格倒挂现象已长期存在，成品油价格改革滞后给石油公司经营带来较大冲击，但在一定程度上为成品油价格改