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会计学 第五章会计凭证 国家精品课程课件PPT
六、记账凭证的审核 1、审核记帐凭证是否附有原始凭证,张数是否相符,内容是否一致,金额是否相等。 2、记帐凭证中的借贷科目、方向、金额是否正确。 3、填写是否齐全,是否签名盖章。 * 案例 红光公司从大华公司购入A材料,买价20 000元,增值税3 400元,价税款共计23 400元,红光公司开出一张金额为15 000元的转账支票支付货款,余款暂欠。 * 湖南省增值税专用发票 长沙 NO 016727 发票联 开票日期:贰零零捌年壹拾壹 月壹拾日 收款人:刘芸 开票单位(未盖章无效) 购 货 单 位 名 称 红光公司 密 码 区 第一联:发票联 购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 纳税人识别号 659903382846324 地址、电话 湖南省长沙市桐梓坡路子16号 073188812345 开户行及账号 建行银盆岭分理处 123456789098765 货物或应税劳务名称 单位 数量 单价 金 额 税率 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 A材料 公斤 100 200 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 17 ¥ 3 4 0 0 0 0 合 计 ¥ 2 0 0 0 0 0 0 ¥ 3 4 0 0 0 0 价税合计(大写) ※ 仟※ 佰※ 贰万 叁仟 肆 佰 零拾 零元 零角 零分 (小写)¥23400。00 销货 单位 名 称 大华公司 备 注 纳税人识别号 653829037389280 地址、电话 湖南省长沙市望城坡路号 073188393739 开户行及账号 建行望城坡分理处 7876543689388999 * N0 006847 中国工商银行(湘) 转账支票存根 科 目—————— 对方科目—————— 出票日期 2008 年11 月12 日 单位主管 刘华 会计李四 收款人:大华公司 金 额: ¥1500.000 用 途:支付购货款 * 摘 要 会计科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账科目 明细科目 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 购货 在途物资 A材料 2 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税(进项税额) 3 4 0 0 0 0 银行存款 1 5 0 0 0 0 0 应付账款 大华公司 8 4 0 0 0 0 合 计 2 3 4 0 0 0 0 2 3 4 0 0 0 0 记 账 凭 证 2008年 11 月12日 第 23 号 附件 张 附件 2 张 会计主管 刘华 出纳 张三 记账 李四 审核 王二 制单陈明 * 思考题 1、原始凭证与记账凭证有何关系? 2、填制记账凭证时应注意些什么问题? 3、如何保障会计凭证的真实合法性? * * * 四、原始凭证填制方法 [例1]大华公司2008年11月发生下列经济业务: 1、11月5日开出现金支票,从银行提现800元备用。(填写一张“现金支票” ) 2、11月10日销售给红光公司A产品100件,每件50元,增值税率17%,款项收存银行。 (填写一张“增值税专用发票”) * N0 006847 中国工商银行(湘) 现金支票存根 科 目—————— 对方科目—————— 出票日期 2008 年11 月5 日 单位主管 会计 收款人:大华公司 金 额: ¥800.00 用 途:备用 长沙 中国工商银行现金支票(湘) N0 006847 出票日期(大写)贰零零捌 年壹拾壹 月零伍日付款行名称:建行某支行
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