税法教学课件作者徐淑华2.2课件幻灯片.pptVIP

二、征税范围 第二节 增值税纳税人及征税范围 一、纳税人 税法第二章第二节 一、纳税人 税法第二章第二节 (一)纳税人的一般规定 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 中国境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 1.小规模纳税人 概念 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且经营规模较小、会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 1.小规模纳税人 有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人： (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下的，为小规模纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 1.小规模纳税人 (2)从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。 有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人： 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 1.小规模纳税人 (3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。 有下列情形之一的，可认定为小规模纳税人： 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 概念 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (2)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，其分支机构可以认定为一般纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (3)新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的，暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新办理一般纳税人认定手续。符合条件的，可继续认定为一般纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (4)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (5)个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。 一、纳税人 税法第二章第二节 (二)一般纳税人和小规模纳税人的划定 2.一般纳税人 有下列情形之一的，可认定为一般纳税人： (6)从事货物生产或提供应税劳务和以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额虽未超过小规模纳税人标准，但年应税销售额在30万元以上的，如果其会计核算健全，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，可以认定为增值税一般纳税人。 概念 二、征税范围 税法第二章第二节 (一)销售货物 指在境内有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指有形动