研究生税课件2所得税培训材料.ppt

例： 某居民企业2008年经营业务如下： 取得销售收入2500万元； 销售成本1100万元； 发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元； 销售税金160万元（含增值税120万元）； 营业外收入70万元，营业外支出50万元（含公益捐款30万元，税收滞纳金6万元）； 计入成本费用的工资总额150万元，拨缴工会经费3万元，支出职工福利费和教育经费29万元。 要求计算企业所得税。 答案： 会计利润=2500+70-1100-670-480-60-40-50 =170万元 广告费调增=450-2500×15%=450-375=75万元 业务招待费调增=15-15×60%=15-9=6万元 2500×0.5%=12.515×60%=9 捐赠支出调增=30-170×12%=9.6万元 “三费”调增=3+29-150×18.5%=4.25万元 所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 所得税=270.85×25%=67.71万元 例： 某居民企业2008年经营业务如下： 产品销售收入560万元，产品销售成本400万元，其他业务收入80万元，其他业务成本66万元，固定资产出租收入6万元，非增值税销售税金及附加32.4万元，管理费用86万元，其中新技术研发费用30万元，财务费用20万元，权益性投资收益34万元，（已在投资方所在地按15%缴纳了所得税），营业外收入10万元，营业外支出25万元（含公益捐赠18万元）。请计算所得税。 答案： 利润=560+80+6+34+10-400-32.4-66 -86-20-25=60.6万元 权益投资调增=34÷（1-15%）-34=6万元 技术开发费调减=30×15%=15万元 捐赠调增=18-60.6×12%=18-7.27 =10.73万元 所得税=（60.6+6-15+10.73）×25%-34÷（1-15%）×15%=9.58万元 第十章 个人所得税纳税实务 税法及税收筹划 第一节 个人所得税的主要法律规定 第二节 个人所得税的计税依据 第三节 应纳税额的计算 第四节 个人所得税的税收优惠及申报缴纳 第十章 个人所得税纳税实务 一、居民纳税义务人 居民纳税义务人负有无限纳税义务，境内外所得都纳税。 指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 第十章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税主要法律规定 二、非居民纳税义务人 仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人是在一个纳税年度中没有在境内居住或在境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳台胞。 第十章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税主要法律规定 史蒂芬先生在中国境内无住所，但自2001年5月1日至今一直在我国居住，2007年取得由中国境内高校支付的工薪30万元，赴英国讲学25天取得由英国高校支付的报酬8万元。2007年史蒂芬德行应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（） 判断： 三、应税所得项目 (一)工资、薪金所得 奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。 不属于工薪项目包括： 1．独生子女补贴； 2．公务员工资制度未纳入工资总额的补贴； 3．托儿补助费； 4．差旅费津贴、误餐补助。 第十章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税主要法律规定 多选： 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（） A劳动分红 B独生子女补贴 C差旅费补贴 D超过规定标准的误餐费 (二)个体工商户的生产、经营所得 独资企业、合伙企业的个人投资者依照个体户征税。 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 (四)劳务报酬所得 (五)稿酬所得 (六)特许权使用费所得 (七)利息、股息、红利所得 (八)财产租赁所得 第十章 个人所得税纳税实务 第一节 个人所得税主要法律规定 三、应税所得项目 (九)财产转让所得 股票转让所得暂不征收个人所得税。 个人出售自有住房所得按财产转让所得征税； 出售自有住房并拟在1年内按市场价重新购房的纳税人，视其重新购房的价值可全部或部分