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2017 企业常见纳税误区详解涉税实操 课程资料-昆明 营改增后，地税部门的管理对象从以单位纳税人为主向单位纳税人和个人纳税人并重转变。 地税机关采集自然人纳税人基础信息后，根据自然人纳税人身份证件号码，按规则赋予自然 人纳税人识别号。 自然人有应税车船、经营性（含出租，下同）房产、经营性土地使用权等财产，应依法申报 相应的财产信息。 自然人纳税人、扣缴义务人应依法向地税机关报送自然人纳税人基础信息，包括姓名、身份 证件类型、身份证件号码、国籍、性别、户籍地址、居住地址、联系方式等。 自然人发生应税行为、取得应税收入、拥有应税财产，应依法缴纳相关税费，包括： （一）销售其取得的不动产或出租不动产的，应依法缴纳增值税。 （二）发生应税行为缴纳（包括向国税机关缴纳）增值税、消费税的，应依法缴纳城市维护 建设税、教育费附加、地方教育附加。 （三）取得下列所得，应依法缴纳个人所得税： 1.工资、薪金所得； 2.从事个体工商业生产、经营取得的所得； 3.劳务报酬所得； 4.稿酬所得； 5.特许权使用费所得； 6.利息、股息、红利所得； 7.财产租赁所得； 8.财产转让所得； 9.偶然所得； 10.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （四）拥有或管理应税车船的，应依法缴纳车船税。 （五）拥有、承典、代管或使用位于城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房产的，应依法 缴纳房产税。 （六）在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用非免税土地的，或承租集体所有建设用地 的，应依法缴纳土地使用税。 （七）占用耕地建房或从事非农业建设的，应依法缴纳耕地占用税。 （八）在境内承受土地、房屋权属的，应依法缴纳契税。承受是指以受让、购买、受赠、交 换等方式取得土地、房屋权属的行为。 （九）转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的，应依法缴纳土地增值 税。 （十）书立、领受、使用下列应税凭证的，应依法缴纳印花税： 1.经济合同（购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、 财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同或者具 有合同性质的凭证）； 2.产权转移书据； 3.营业账簿； 4.权利、许可证照； 5.经财政部确定征税的其他凭证。 （十一）在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的，应依法缴纳资源税。 （十二）其他依法应当缴纳的税费。 3.问：企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除？ 答：企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证，金融机构利息结算单也暂可 作为税前扣除凭证。企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。 贷款人将根据国家法律法规的规定向借款人开具增值税专用发票或增值税普通发票。借款人 要求开具增值税专用发票的，应符合国家税收法律法规规定的条件和程序，否则贷款人有权 拒绝借款人索取本合同项下增值税专用发票的要求。 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以 社会公众为对象的除外。 问：企业无偿借款给股东个人，要不要视同销售？ 股东个人无偿借款给企业，要不要视同销售？ 条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功 能的业务。 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给 金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收 取的利息。 （免） 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面 利率水平的，应全额缴纳增值税。 进项税额：与生产经营活动有关？购进 建筑企业 一般计税 购买字画 200 万 企业所得税：与经营活动无关，不让摊销/折旧，卖的时候，可以税前扣除200 万 增值税：买进来专票 按规定抵扣进项税额 企业租房：2017 年7 月-2022 年6 月 每年房租120 万 6 月一次性600 万，对方开600 万专 票 税额30 万 问：出租方，6 月开票630 万，增值税确认多少收入：600 万，企业所得税第二季度确认收 入 600 万？0，17 年60 万。 出现：企业所得税申报与增值税申报有差异。 承租方：6 月拿专票 630 万 认证 全额抵扣 30 万，600 万全部进成本，企业所得税第二季 度 成本 ？0 元，17 年60 万 按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、 无形资产、不动