营业税改征增值税专题技术介绍.pptVIP

试点纳税人（指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人，下同）提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人2012年1月1日后的销售额时予以抵减，应当向主管税务机关申请退还营业税。 试点纳税人提供应税服务在2011年底前已缴纳营业税，2012年1月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。 改革的具体内容 4.6销售额 财刀在手 会计无忧 试点一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2011年12月31日（含）以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 改革的具体内容 4.7销售使用过的固定资产 财刀在手 会计无忧 （1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 改革的具体内容 4.8纳税义务发生时间 财刀在手 会计无忧 （2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 （4）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 改革的具体内容 4.8纳税义务发生时间 财刀在手 会计无忧 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 改革的具体内容 4.9纳税地点 携手百丞 纳税无忧 营业税改征增值税专题 主 讲：徐洲 财刀在手 会计无忧 财 刀 网 C 税友集团 财刀在手 会计无忧 中标金税三期工程两大核心系统 个人税收管理系统及管理分析决策系统 国家规划布局内重点软件企业 软件强省浙江只有20家 国家税务总局软件核心供应商 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。 我国1994年的税制改革，将增值税征税范围定为所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 将营业税改征增值税的好处： 1、有利于完善税制，消除重复征税；（中国税制直接税与间接税比重不合理，隐形税负较重。增值税逐步转嫁最终由消费者负担，但存在税上加税现象） 2、有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；（营业税鼓励大而全而增值税鼓励合理化分工） 3、有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力； 4、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 改革背景 财刀在手 会计无忧 为什么选择交通运输业和现代服务业 选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 财刀在手 会计无忧 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 服务贸易进口在国内环