我国科技型中小企业税收政策存在的问题及策略.docVIP

我国科技型中小企业税收政策存在的问题及对策 在我国，中小企业占企业总数的99％以上，蓬勃发展的中小企业不仅创造了大量的社会财富，而且提供了大量的就业机会，为国民经济的增长和市场繁荣做出了巨大贡献。党的十六大提出全面建设小康社会的奋斗目标，并且要求进一步放开搞活国有中小企业，充分发挥个体、私营等非公有制经济在促进经济增长、扩大就业和活跃市场等方面的重要作用。党的十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中再次强调“继续放开搞活国有中小企业”，“支持非公有制中小企业的发展，鼓励有条件的企业做强做大”。科技型中小企业是中小企业中最活跃、最有生命力的企业，是中小企业中国家倡导和支持的重要部分。国家鼓励科技型中小企业的税收政策，将促进科技型中小企业的迅速发展。 中小企业,税收-[飞诺网FENO.CN]　　 　　一、我国科技型中小企业税收优惠政策存在的主要问题 　　 　　税收政策作为国家调控经济的一种重要手段，应该在促进科技型中小企业发展，加速高技术产业化方面发挥应有的作用，事实上，从1999年至今，我国对高科技中小企业一系列税收优惠政策，已经取得了较好的成果。科技型中小企业的不断壮大发展对调整和优化我国产业结构，促进国民经济持续健康发展，缓解就业压力，促进产业升级，拉动民间投资、实现科教兴国等发挥了其他企业不可替代的作用。 　　税收优惠政策在促进科技型中小企业发展上主要有以下三点作用：一是对科技型中小企业的税收优惠通过法律、法规的形式加以明确规定，表明了国家对科技型中小企业支持政策的严肃性，使科技型中小企业在享受税收优惠政策时有法可依，有章可循，有利于税收优惠政策的贯彻执行和促进高科技发展目标的实现。二是扩大了科技型中小企业的生产规模，促进了企业的生产发展。企业通过享受国家给予的减免税优惠政策，可以积累一定的资金再次投资研究开发新项目，用新项目带来更多的资金，逐步走上良性循环的道路，特别是一部分科技型小企业通过用足税收优惠政策，增强了投资能力，从而促进了可持续发展；三是促进了经济的增长，税收来源于经济但又为经济发展服务，涵养税源的税收优惠政策，促进了企业的发展，反过来企业的不断壮大发展，科学技术的不断更新又促进了社会经济的进一步发展。 　　我国现行科技型中小企业税收优惠政策存在的主要问题： 　　 　　1.现行增值税来充分考虑科技型企业的生产特点 　　(1)现行生产型增值税制度，购进固定资产的进项税额不能抵扣，没有考虑现实中科技型企业固定资产更新换代快，资金投入大，增值税全部由企业负担影响企业发展的实际情况。 　　(2)增值税一般纳税人认定的“年度应税销售额”偏高，限制了一部分科技型中小企业的发展。科技型中小企业在创业之初由于投资规模、市场销路的影响，很难完成一般纳税人达到的销售指标。 　　(3)生产型小规模纳税人税赋偏高，使得一些小规模纳税人难以承受。按照现行规定，商业小规模纳税人适用4％的征收率，生产型小规模纳税人适用6％的征收率，税收负担明显不公平，制约了科技型中小企业的健康、迅速发展。 　　 　　2.企业所得税方面 　　(1)我国目前对科技型中小企业的税收优惠，仍然是以区域性优惠为主，产业性优惠为辅，仍未跳出以往税收优惠的老框子，科技型中小企业只有地处国家级高新技术开发区内，才能享受税收优惠，优惠范围仅限于53个国家级高新技术开发区内的高科技企业，不利于高科技产业公平、健康发展。 　　(2)我国现行企业所得税规定，对企业纳税年度实际支出的研究开发经费超过上年10％的，允许其从应纳税所得中加扣50％的费用。这一规定虽然体现了国家对企业科技投入水平的重视和支持。但这一规定对科技企业却有不合理之处。根据有关部门粗略统计，高科技企业的科研经费一般在公司的创业期较高，而从成长期开始就呈下降趋势，也就是说，企业在成长期和成熟期，由于科研费用的减少将不能享受科研经费抵扣的税收优惠。 　　(3)工资费用不能据实列支。将工资费用据实列支是国外许多田家的做法，我国对外商投资企业和外国企业以及从事软件开发的内资企业也都制定了相应的规定，但对于绝大多数内资高科技企业来讲，即使其为职工实际支付了较高的工资，也只能按制度规定的费用扣除标准列支，客观上增加了企业的税赋。 　　(4)允许企业固定资产力口速折旧的税收政策没有涵盖所有高科技企业。高科技企业与传统产业的重要区别之一，就是高科技企业一般都拥有大量的、技术水平较高的生产设备。与一般的固定资产相比，这些设备的价值转移主要不是体现在其物化的损耗，而是其所包含的技术的逐渐落后。越是具有较高科技含量的固定资产，其价值损耗速度也就越快，更新周期往往也就越短。仅对软件产业给予加速折旧的税收优惠，优惠范围太窄。 　　(5)高科技企业提取的科技开发准备金不允许