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会计制度设计(第七章) - 第一篇 会计制度设计总论.ppt
第七章 存货业务会计制度的设计 第一节 应收及预付业务的内容与会计制度设计目标 第一节 采购业务内部控制方法的设计一、采购业务的特点 (1)它与生产和销售计划联系密切;(2)它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加;(3)业务发生频繁,工作量大,运行环节,容易产生管理漏洞。 二、采购业务会计制度设计的目标 (1)存货的采购与生产、销售业务的要求保持一致;(2)货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的存货为前提,保持货款支付或负债增加的真实性与合理性;(3)合理揭示企业应享有的购货折扣与折让; (4)防止采购环节中违法乱纪、侵吞企业利益等不法行为的发生;(5)保证采购业务在内部、外部各环节的运行通畅和高效率;(6)及时、准确提供存货采购的会计信息。 三、采购业务内部控制制度的设计 (1)职务分离制度(2)存货采购的请购单控制制度(3)订货控制制度(4)货物验收控制制度(5)入账付款或应付款控制制度(6)会计稽核与对账制度 四、采购业务凭证流转程序的设计 (一)采购凭证及其流转程序1.设计采购凭证及其流转程序的原则(1)有利于加速货物流转,提高工作效率;(2)有利于明确经济责任,防止差错和损失;(3)保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料;(4)落实各项内部控制制度;(5)保证及时、正确地组织会计核算。 2.采购凭证的设计(1)采购环节的凭证设计????1. 物资需求量表 2. 物资请购单 3. 询价/报价单 (2)验收入库环节的凭证设计????1. 收货单 2. 缺货通知单 3. 退货通知单 3.凭证流转程序的设计 (1)送货制下的凭证流转程序(p146)(2)提货制下的凭证流转程序?(p146)??? (3)发货制下的凭证流转程序(p147)???? 第二节 销货业务内部控制方法的设计一、销货业务的特点 (1)业务发生频繁,工作量大,运行环节多,容易产生管理漏洞;(2)营业收入的确认与计量具有复杂性;(3)销货业务直接导致货币资金或应收帐款的增加。 二、销货业务会计制度设计的目标 (1)保证营业收入的真实性、合理性、完整性;(2)保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性;(3)保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示;(4)保证应收帐款记录的真实性和可收回性;(5)杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 三、销货业务内部控制制度的设计 (一)职务分离制度(二)订单控制制度(三)销售价格政策控制制度(四)销售发票控制制度(五)收款业务控制制度(六)退货业务控制制度(七)售后服务控制制度 四、销货业务凭证流转程序的设计(一)工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计 ????1.销货凭证的设计?????? 2. 销货日报表 2.销货业务凭证流转程序的设计 (1)送货制下的凭证流转程序(p146) (2)提货制下的凭证流转程序(p146) (3)发货制下的凭证流转程序(p147) 3.与客户对帐的对帐单设计--第六章已介绍???????? (二)零售企业销货业务凭证流转程序的设计????1.销货凭证的设计 2. 内部交款单 3. 商品进销存报告单 2.销货业务凭证流转程序的设计(p149) 第三节 储存业务内部控制方法的设计一、存货的储存业务特点: (1)占压资金数量大;(2)储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行;(3)容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失;(4)存货的种类繁多,流动性强,进出频繁,极易产生管理疏漏;(5)实物规模较大,自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。 第三节 储存业务内部控制方法的设计一、存货的储存业务特点: (1)占压资金数量大;(2)储存量的大小直接影响着产品生产或商品销售的顺利进行;(3)容易发生积存日久或市场供求关系变动而导致存货损失;(4)存货的种类繁多,流动性强,进出频繁,极易产生管理疏漏;(5)实物规模较大,自然灾害或人为原因造成的损失随时可能发生。 二、储存业务会计制度设计的目标: (1)对存货正确计价并保持帐实相符,合理揭示存货方面的财务状况;(2)保证恰当的存货储备量,实现既能满足生产、销售的需要,又能减少资金占压,促进企业的资源优化配置;(3)保证存货的安全。 三、储存业务内部控制制度的设计要点 (一)落实保管责任制度(二)建立严格的存货收发和计量制度(三)实施永续盘存制(四)健全实地盘点制度(五)实施存货保险制度(六)建立库存存货质量管理制度(七)确定恰当的存货明细分类帐分户方法(八)健全存货明细帐设置 第四节 存货业务核算方法的设计一、存
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