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中财第一次讨论 组长headman ： 严琦 qi yan 组员Group members: 莫晓晨 xiaochen mo 顾炀贤yangxian gu 王林涛lintao wang The first Intermediate financial accounting’ discussion -------------------发言人and ppt制作：严琦 东升股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2009年12 月1日，东升公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，东升公司发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 【要求】 （1）编制东升公司上述业务的会计分录。 （2）计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录 （3）说明东升股份有限公司2009年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额以及如何进行表外披露 第一题：编制东升公司上述业务的会计分录 （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，东升公司给予乙企业10％的商业折扣。 借：应收账款-乙企业 贷：主营业务收入 9000000 应交税费-应交增值税（销项税） 1530000 商业折扣见书本p53页：企业应收账款按扣除商业折扣以后的实际售价确定 第一题：编制东升公司上述业务的会计分录 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 借：坏账准备 400000 贷：应收账款 400000 坏账准备 1、已确认为坏账应注销 1、按期估计的坏账准备金额 的应收款款额 2、补提坏账 2、冲减多提取的坏账 3、确认转销后收回 已提未销坏账准备金额 第一题：编制东升公司上述业务的会计分录 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 借：银行存款 5000000 贷：应收账款-乙企业 5000000 第一题：编制东升公司上述业务的会计分录 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　 借：应收账款 100000 贷：坏账准备 100000 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 第一题：编制东升公司上述业务的会计分录 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。东升公司为了及早收回货款而在合同中规定