中级会计学第2章_货币资金.ppt

付款单位帐务处理： 1、 承兑时交纳手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、 购货时： 借：在途物资 贷：应付票据 3、 收到银行付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 4、 到期无力支付时： 借：应付票据 贷：短期借款 中级财务会计 收款单位帐务处理： 1、 销售货物时： 借：应收帐款（应收票据） 贷：主营业务收入 2、 票据到期收款时： 借：银行存款 贷：应收票据 3、 未到期的票据贴现时： 借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据 ? 贴现：指票据持有人将未到期的票据在背 书后送交银行，银行受理后从票 ? 据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的 贴息，然后将余额付给持票人，作为银行 对 ? 企业的短期贷款。背书的应收票据是此项 借款的担保品。 ? 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 ? 贴现净值＝票据到期值－贴现息 中级财务会计 带息票据利息的计算 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。 中级财务会计 2 货币资金及应收账项 中 级会计学 Intermediate Accounting 出票日 贴现日 贴现期、票据期和