交易性金融资产？2、交易性金融资产取得如何处理？3、64.pptVIP

1、交易性金融资产？ 2、交易性金融资产取得如何处理？ 3、持有收益如何处理？ 本节课？ 持有至到期投资！ 课 前 预习 题 1、持有至到期投资 ？ 2、持有至到期投资入账价值确定？ 3、持有至到期投资核算设置什么帐户？ 4、持有至到期投资取得处理？ 5、持有至到期投资持有期间收益处理 ？ 6、持有至到期投资处置如何处理？ 持有至到期投资的概念 持有至到期投资的确认条件  入账价值的确定 持有至到期投资帐户 持有至到期投资 ⑴面值 ⑴ 兑付（出售） ⑵应计利息 账面余额 （到期一次 还本付息） 取得的帐务处理 例1：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，去年利息尚未支付，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 借：持有至到期投资 ---成本 500 000 ---利息调整 2 400 应收利息 30 000 贷：银行存款 532 400 例2：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、到期一次还本付息付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 借：持有至到期投资 ---成本 500 000 ---应计利息 30 000 ---利息调整 2 400 贷：银行存款 532 400 例3：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司新发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 借：持有至到期投资 ---成本500 000 ---利息调整2400 贷：银行存款502 400 取得的帐务处理 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：持有至到期投资 ---利息调整（取得时的利息调整总额/分摊期） 投资收益（应收利息-分摊利息调整） 上例1：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，去年利息尚未支付，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 借：应收利息 30 000 贷：持有至到期投资 ---利息调整1 200 投资收益 28 800 上例2：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、到期一次还本付息付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 借：持有至到期投资 ---应计利息 30 000 贷：持有至到期投资 ---利息调整 1 200 投资收益 28 800 本课小结 本课学习了： 同学们快下课了，您还有什么疑惑吗？ * * 是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 *到期日固定、收回金额固定：主要指债券。 *非衍生金融资产：也就是非衍生金融工具，包括货币、债券、可转换债券等等。 *有意图和能力持有到期。 （1）该金融资产到期日固定、收 回金额固定或可确定 （2）有意图和能力持有到期 按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为确认金额计价入账。 *公允价值与交易性金融资产相同。 注：支付的价款中包含的已到付息期尚未收到的利息不计入入账价值，作应收项目应收利息处理。 （1）用途：用来核算持有 至到期投资 。 （2）性质：资产 （3）结构：见右图 （4）明细：成本、利息调整 应计利息 借：持有