2015年初级会计职称考试-初级会计实物强化记忆内容.docxVIP

初级会计实物营业外收入、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失都属于当期损益。*科目的借贷方：材料成本差异（借方实计）、固定资产清理 累计折旧、长期股权投资-损益调整、长期股权投资减值准备-----借方表增加↑；公允价值变动损益、贷处理财产损益、股本、利润分配-未分配利润、累计折旧-、坏账准备---贷方表增加↑；。 一 资产 （22；31；41.5分）第一节：其他货币资金：主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款6个等。第二节：应收及预付款项 应收款项：包括应收票据、应收账款、其他应收款等；预付款项则是企业按照合同规定预付的款项。 应收票据：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。（将持有的应收票据背书转让，银行存款的发生额也可能在贷方）备用金通过其他应收款或者“备用金”核算。应收账款的入账价值：含销售商品或提供劳务从购货方或接收劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款账面价值：应收账款余额--与应收账款有关的坏账准备。计提坏账准备减少应收账款的账面价值，但不影响他的账面余额。发生坏账损失减少了应收账款的账面余额，但不影响应收账款的账面价值。“其他应付款”：1职工未按期领取的工资；2存入保证金；3应付、暂收所属单位、个人的款项；4经营租入固定资产和包装物的租金；5其他应付、暂收款项。 其他应收款：各种赔款、罚款；应收的出租物包装物租金（或支付的包装物押金）；向职工收取的各种垫款；存出保证金等。 为购买方代垫的运费是应收账款。为了卖材料支付的保险费用是成本里面的。职工的个人所得税是通过“应付职工薪酬”核算的，不是“其他应收款”应收账款减值计提坏账准备时 借： 资产减值损失-计提的坏账准备 冲减多计提的时，反过来即可。 贷：坏账准备企业实际发生坏账损失时转销 借：坏账准备 已确认转销后又收回的 借：应收账款 其他应收款等 贷：应收账款 其他应收款等 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 其他应收款等第三节：交易性金融资产 第一个交易性金融资产：指企业为了近期内出售而持有的金融资产。含：从二级市场购入的股票、债券、基金等。1取得交易性金融资产发生的相关交易费用（支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及税金或其他）计入“投资收益”；2已宣告尚未发放的现金股利--“应收股利” 贷方：“投资收益”；3已到付息期尚未领取的债券利息--“应收利息”；1资产负债表日时，公允价值与账面余额之间的差值计入“当期损益”（股票的市价每股涨价或者跌价后的总额是它的公允价值），差额借记或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”，借记或贷记“公允价值变动损益”（选择计算） （如果股票全部转让的话，每股8元买的每股9元卖，则计入“投资收益”每股1元----选择计算） 2有的题目上说收到的利息也算入“投资收益”？ 3交易性金融资产在出售时的投资收益=出售价格-处置交易性金融资产的“账面余额”（而不是以前买这个资产时实际支付的价格啦)（选择计算） 4交易性金融资产所支付的价款中含了“已宣告但尚未发放的现金股利”“已到付息期尚未领取的债券利息”要把他们扣减以后的金额作为“入账价值”---选择计算 取得交易性金融资产会计分录：借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金等持有交易性金融资产期间的应收股利和利息：借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例） 应收利息（资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资票面利率计算的利息） 贷：投资收益交易性金融资产期末计量（资产负债表日）：应当按照公允价值计量＊ 1公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2公允价值下降（即资产负债表日公允价值低于账面余额） 则借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动交易性金融资产的处置：出售时，将公允价值与其账面余额的差额确认为“投资收益”，同时结转“公允价值变动损益” 借：其他货币资金（价款扣除了手续费） 同时借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动损益） 贷：交易性金融资产（账面余额） 贷：投资收益 投资收益（差额，也可能在借方） 正上面这个或者反着来（因为以前的公允价值变动可能赚可能减）以上说明了一个问题：为了保证“投资收益”的数字正确，出售时，同时要将持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”科目。* 融资租入固定资产的入账价值按照租赁期开始日最低租赁付款额现值，与租赁资产公允价值两者中较低者加初始直接费用入