舞弊及其审计与防范(重庆)技术方法.pptVIP

IIA和CIA 损害组织利益的舞弊 谋取组织利益的舞弊 ACFE（2008） 腐败（Corruption） 资产侵占（Assets Misappropriation） 对财务信息做出虚假报告（Fraudulent Statements） 收入确认舞弊 虚构交易，虚增收入 提前确认收入，退货条款 银广夏、东方电子等 交易舞弊 非常规性重大资产重组交易和复杂的金融衍生工具 审查重点：交易的合理性和交易的实质 债务重组案例 某上市公司年底与债权人银行达成债务重组协议：以作价为0.3亿的固定资产偿还欠银行的1.6亿的债务。 债务重组案例 第二年，该上市公司又以1.6亿的价格将上年用于抵债的固定资产赊购回来。 会计政策和会计估计舞弊 资产减值（不良资产）舞弊手段 借：资产减值损失 贷：各类资产减值准备 一是巨额计提，休克疗法；（洗大澡） 二是大额冲回，超速成长； 三是该提未提，埋下隐患； 四是秘密准备，秘密武器。（甜饼罐） 存货和成本舞弊 员工存货舞弊表现为存货短缺 财务报告存货舞弊表现为存货高估—— 存活盘点表或复盘表的改动或操纵； 存货盘点和销售或者采购在不同日期截止； 存在高估存货价值或成本的会计处理；（在途物资，少结转成本） 对毁损存货不进行处理； 存货中包括企业不拥有所有权的商品； 混淆资本性支出与收益性支出 存货案例分析 某企业生产并销售A种应税消费品100