营业税纳税筹划案例教学.PPTVIP

营业税纳税筹划 案例教学 综合案例 目前中美药业和云飞与集团以外的秦川制药有限公司（简称“秦川”）和迪特药业有限公司（简称“迪特”）之间签署了以下三个合同。秦川和迪特均为增值税一般纳税人。 合同甲： 云飞就偿还秦川的一千六百万元货款一事与秦川达成以资抵债协议。双方协议以云飞的厂房及厂房占用土地的使用权作价一千二百万元抵偿秦川债务，另四百万元债务由云飞以现金偿付。云飞的厂房及土地使用权的购入原值为四百五十万元，办公楼及土地使用权的购入原值为五百五十万元。 合同乙： 中美药业与迪特就中美药业将云飞资产转让给迪特事宜达成协议，涉税要点如下：云飞存货中计有原材料、燃料、半成品、产成品共折价一千一百七十万元转让迪特；办公楼折价八百万元转让迪特；无形资产折价八百万元（其中办公楼占用土地的使用权折价五百万元，专利技术折价三百万元）转让给迪特。 合同丙： 迪特、秦川双方就秦川租赁迪特名下办公楼（即合同乙中的办公楼及其土地使用权）一事达成协议，秦川向迪特按月支付经营租赁费，一年之后迪特以一千五百万元将办公楼出售给秦川。 中美药业 云飞 秦川 迪特 欠款1600万 控股 厂房以及土地 1200万元 现金 400万元 合同 甲 原材料 1170万转让 办公楼以及土地 1300万转让 专利技术 300万转让 合同 乙 办公楼先出租 1500万转让 合同 丙 说明：厂房以及土地购置原价450万，办公楼以及其土地购置原价550万 问题？ 中美药业和云飞在合同甲及合同乙所涉及的事项从税务的角度应该如何安排更为合理？这个安排对迪特有什么影响？ 原方案云飞的税收义务： 合同甲，乙： 营业税＝（1200+800+500-1000）×5％＝75万 增值税＝170万 原料卖出印花税＝1170×0.03％＝0.351万元 转让产权印花税＝1200＋800+500）×0.05％＝1.25万 土地增值税＝550.4375万 合计流转税义务=797.04 步骤1、中美药业将云飞的股权全额转让给迪特药业 步骤2、中美药业以股权转让所得货币资产低偿对秦川的债务 好处：不发生与实务资产所有权转让有关的流转税义务 财税【2002】191号国税函【2002】420号 建议答案 原方案中，迪特取得办公楼，其入帐价值为1300万元，在出租办公楼期间以1300万元为基数计题折旧。 新方案中，云飞在出租办公楼期间仍然以550万元为基数计题折旧。 这个安排对迪特在出租办公楼期间的影响： 新方案的税务后果 1、营业税减轻，办公楼转让营业税负担主体发生变化。 2、土地增值税减轻。仅缴纳办公楼转让的税款。 谢谢