第三章注会责任9.pptVIP

责任——法律责任 第三章 注册会计师的职业责任和法律责任 基本内容 一、注册会计师的职业责任 二、注册会计师的法律责任 三、注册会计师如何规避法律诉讼 第一节 注册会计师的职业责任 对财务报表的责任 发现错误和舞弊的责任 关注违反法律法规行为的责任 一、对财务报表的责任 （一）被审计单位管理层和治理层的责任 ——指被审计单位管理层在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 保证依法编制财务报表：合法性（管理层） 选择适用的会计准则和相关会计制度 选择和运用恰当的会计政策 作出合理的会计估计 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 一、对财务报表的责任 （二）注册会计师的责任: ——注册会计师作为独立的第三方，按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。（审计责任） 审计责任通过签署审计报告予以确认。 注意：注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报，并且财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 二、发现错误与舞弊的责任 （一）错误与舞弊 1、错误——是指导致财务报表错报的非故意行为。 主要包括： （1）为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 （2）由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 （3）在运用与确认、计量、分类或列报（包