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第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第一节 企业的主要经济业务 一、企业的主要经济业务 第二节 资金筹集的账务处理 一、所有者权益筹资业务 （一）所有者投入资本的构成：实收资本（或股本）和资本公积。 实收资本（或股本）：投资者实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积、盈余公 积等转增资本的资金。 资本公积：是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以 及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积主要用于转增资本。 （二）所有者权益的账户设置 “实收资本”账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户） 明细核算：按投资者的不同设置明细账户。（单选） “资本公积”账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分， 以及直接计入所有者权益的利得和损失 （现行已不属于资本公积）等。 按资本公积的来源不同，分别“资本溢价 （或股本溢价）”、“其他资本 公积”进行明细核算。（多选） “银行存款”账户：属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增 减变动情况。 该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。 “其他货币资金”账户：核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。（专款专用） （三）所有者权益的账务处理 1.接受投资不产生资本溢价的账务处理（计算分析） 【例题】甲公司（有限责任公司）收到A 公司投资350 000 元，款项已存入银行，会计分录为： 借：银行存款 350 000 贷：实收资本——A 公司 350 000 第1 页 2.产生资本溢价的处理（计算分析） 【例题】甲公司（有限责任公司）收到A 公司投资350 000 元，款项已存入银行。按照双方的 约定，本次增资的注册资本为300 000 元。甲公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 350 000 贷：实收资本 300 000 资本公积——资本溢价 50 000 （单选） 二、负债筹资业务 （一）账户设置 短期借款账户、长期借款账户、应付利息账户、财务费用账户 （二）账务处理 1.短期借款的账务处理 （1）取得借款 （2）归还借款 （3）利息支出 （3.1）不预提利息（费用少直接支付）（计算分析） 【例题】甲企业于2012 年3 月1 日从银行借入一笔短期借款10 000 元，期限是半年，年利率 是4%，利息到期直接支付，不预提 （先增加本期费用，但尚未支付）。 利息＝10 000×4%/2＝200 （元） 甲企业有关的会计分录如下： ①借入短期借款： 借：银行存款 10 000 贷：短期借款 10 000 ②偿还本息：（计算分析） 借：短期借款 10 000 财务费用 200 贷：银行存款 （10 000＋200）12 000 （3.2）预提利息 （＝计提利息） 【例题】A 股份有限公司于2015 年1 月1 日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000 元，期限为9 个月，年利率为4%。根据与银行