建筑业营改增细则剖析与应对模拟实操.pptVIP

（二）、五大体系 1、发票管理体系 2、 账务处理体系 3、合同管控体系 4、业务重组体系 5、企业架构体系 十三、建筑业如何进行税收筹划？ （一）、有形动产处置划分了四种方式，即：卖旧买新、租旧买新、租旧租新和以旧换新。结合案例分析四种处置方式下，企业如何进行纳税筹划。 1、卖旧买新方式及案例 2、租旧买新方式及案例 3、租旧租新方式及案例 4、以旧换新方式及案例 （二）“营改增”中建筑业税务核算应注意的几点事项 1、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择 2、设备租赁支出取得的进项抵扣不足 3、零星材料因无法取得进项税发票而无法进行抵扣 4、工程款拖欠支付导致无法及时足额取得增值税专用发票抵扣 5、施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额可以完全抵扣 案例1 某建筑企业将一台旧设备卖给专业租赁公司，价值100万元，向其开具普通发票。又从另一家供应商处购进一台设备，价税合计也是100万元，取得17%税率的增值税专用发票。旧设备的销项税额=1000 000÷（1+3%）×2%=19417.48（元）；新设备的进项税额=1 000 000÷（1+17%）×17%=145299.15（元）。同是100万元的进出，企业就减少增值税125 881.67元（145 299.15-19417.48），节税效果比较明显 . 案例2 某建筑企业“营改增”后，将自己使用过的一台设备出租，租期为4年，每年年底收到租金为10万元，并向承租方开具普通发票。企业重新一次性购买了一台价值100万元的同型号设备。该企业出租旧设备每年的租金收入为97087.38元（100 000÷1.03），增值税为2 912.62元（100 000÷1.03×0.03）。购进新设备可取得145299.15元（1 000 000÷1.17×0.17）进项税额。据此在当年可以减少142386.53元的增值税。但后三年因无该新设备的抵扣，每年需交纳2912.62元的增值税。考虑到后三年的纳税，新设备总共也可抵扣133648.67元（145 299.15-2912.62×4）的增值税。 企业购买新设备也可以分期付款，分次取得增值税专用发票。这样租赁收入是分次计算销项税额，购进设备进项税额也是分期抵扣，正好同步进行。比如，企业购进新设备分4年付款，每年需交纳25万元，取得17%的增值税专用发票，进项税额为36324.79元（250 000÷1.17×0.17），租金收入的销项税额为2 912.62元。每年仍可抵扣33 412.17元（36324.79-2 912.62）的增值税。购买设备的支出大于租出设备收入的部分，属于固定资产更新改造投入。 “租旧”与“卖旧”相比，租出旧设备属于经营性有形动产租赁，虽然租金收入按3%的税率计税，比“卖旧”收入按2%的实际税率计税高出一个百分点，但从长期看，“租旧”收入会大于“卖旧”收入，并且设备的价值仍然体现在企业的资产账面上；而同时购进新的设备，也会增加企业资产的账面价值，而扩大资产规模也有利于吸引投资者。 某“营改增”企业将一台五成新的设备租出，租期4年，每年租金15万元；另从租赁公司租入一台全新的更先进的设备，租期4年，每年租金25万元。出租旧设备每年需交纳增值税4368.93元（150 000÷1.03×0.03），租入新设备企业每年可以取得36 324.79元（250000÷1.17×0.17）的进项税额。其中的税差是31 955.86元。 “租旧租新”的好处在于：租金收入的销项税额与租赁支出的进项税额同步抵扣，有利于稳定的企业增值税税负；其缺点是：租入的新设备不能计入企业资产的账面价值，即不能增加企业的资产规模。企业要以全盘考虑是否“租旧租新”，不能单纯为税而租，忽略了成本负担。 案例4 某建筑企业用一台五成新的设备从供应商那换取一台新设备。旧设备原值为100万元，已提折旧40万元，作价50万元给供应商，补价50万元，并取得新的设备，供应商按售价100万元开具了增值税专用发票。旧设备视同销售需计算的销项税额=500000÷（1+3%）×2%=9 708.74（元）；换取新设备可以取得进项税额=1 000 000÷（1+17%）×17%=145299.15（元）。这两个数相差135 590.41元，即是企业减轻的增值税税负，占50万元补价的27.12%（135590.41÷500 000），也即补价的一大半转化成了进项税额。 13、营改增对挂靠、资质共享等经营模式的影响 解决资质共享管理模式的方案 方案一：总分包模式。中标单位与实际施工单位签订工程分包合同，并由实际施工单位向中标单位开具发票，建立增值税的抵扣链条，实现进项税完