浅谈企业财务审计.docVIP

企业财务审计 审计重要性 是一个基本概念，即根据财务报表可能存在的重大错报风险，在审计过程中确定的一个可以接受的重要性水平，首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报， 审计风险 主要包括：重大错报风险、固有风险和控制风险、检查风险、检查关系与重大错报风险之间的反向关系（审计风险=重大错报风险*检查风险） 审计过程 在进入企业审计前向企业下发审计通知书。通报审计时间，审计范围和大致的审计方向 进入企业审计时，关于对审计证据的提取（现场提取和函证、走访） 审计程序的种类：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 以函证为例 函证的内容：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收帐款（可以向与被审计单位发生相关业务往来的供货商或者客户进行函证）；函证的其他内容（如短期投资、应收票据、长短期借款等） 对于管理层要求不予实施函证的处理 应对其以下事项进行怀疑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代审计程序是否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。 函证方式 积极的函证方式（要求相关函证对象必须对函证予以回函，无论是同意函证事项还是对相关函证事项存在疑问） 消极的函证方式（只有在对函证事项不同意的事后才要求其回函） 分析程序 分析程序应用广泛，一般用于风险评估、实质性程序以及总体复核 抽样审计 一种审计行为和审计方式，提高审计效率 风险评估和风险应对 风险评估作用：了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险；设计和实施进一步审计程序 风险评估程序 询问管理层和其他人员（治理层、内部审计人员、参与生成处理或记录复杂或异常交易的员工、内部法律顾问、营销或销售人员、采购人员和生产人员、仓库人员）、观察和检查、分析程序，其次还包括参与审计的小组成员内部的讨论，对审计风险进行评估 风险应对： 强调审计组成员在进行审计和收集证据的过程中要保持职业的怀疑态度 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或者可利用专家配合工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 在此过程中，审计组对未清楚获知事项对被审计单位保留进行进一步审计的权利 控制测试：是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。 一般需要对下述情形进行控制： 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁执行 控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制） 审计大类 销售与收款循环的审计 采购与付款循环的审计 生产与存货循环的审计 人力资源与工薪的审计 投资与筹资循环的审计 货币资金的审计 完成审计工作和出具审计报告 在完成阶段，评估在审计过程发现的重大事项，予以罗列，实施布控 汇总审计差异（对其会计记录相关的核算错误和重分类错误进行汇总调整） 复核审计工作底稿和财务报表 审计报告 类型：无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告、无法表示意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告 内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计组人员责任段、审计意见段、审计组人员签名和盖章、审计组人员单位名称、地址和盖章、报告日期。 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份，原件待查。2、学历证明复印件一份，原件待查。 ?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位（如出纳、收银员、司机、仓管）试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后，由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌，办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门，向其介绍今后工作中要