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浅议建筑企业财务预算的编制 陈秀玲（福建建工集团总公司 350003） 【提要】根据建筑企业的生产经营特点提出建筑企业财务预算编制的方法。 【关键词】建筑企业；财务预算；编制 Abstract: The method is introduced to make the financial budget of the construction enterprise. Key words: construction enterprise; financial budget; make 全面预算管理作为一种有效的管理工具和手段已经为广大企业所认可，并且在企业管理中发挥越来越重要的作用。尤其是《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》和《强化全面预算管理,促进实现发展战略—解读企业内部控制应用指引第15号——全面预算》于2010年发布后，全面预算管理在实现企业科学化、标准化管理，促进实现发展战略和企业风险控制方面起到的作用更为大家接受和推崇，财务预算是实施全面预算管理的基础，财务预算编制质量的好坏将直接影响到全面预算管理实施的成效。本文从财务预算编制的方法入手结合建筑企业的生产经营特点，根据实际工作中财务预算编制的做法，分析介绍建筑企业财务预算的编制方法。 建筑企业的概念 建筑企业是指从事土木工程、建筑工程、线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、扩建、改建和拆除等有关生产经营活动的企业。它建造或生产的产品具有体积大、周期长和价值高的特点，通常要与客户签订建造合同。因此工程项目是建造企业的基本生产单位，建造合同是建筑企业财务预算和会计核算管理的基础。 企业财务预算的构成 财务预算是指企业根据预算期的经营目标，科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况，并以预算报告形式将有关数据系统地加以反映的工作。一般而言，企业财务预算包括企业财务预算报表和企业财务预算情况说明书。 企业财务预算报表资产负债预算表预算表现金流量预算表所有者权益及重大财务事项变动预算表成本费用预算表年度主要财务指标预表主要分析指标表企业财务预算情况说明书包括（1）上年度财务预算工作情况总结（2）本年度预算工作组织情况3）本年度预算编制基础4）预算年度生产经营情况说明（5）预算年度的主要指标说明（6）可能影响预算指标的事项说明（7）预算执行的保障和监督措施（8）其他需要说明的情况。 根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有：固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算。 适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。弹性预算在按照成本（费用）习惯性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 是为了反映的是不同的业务情况下所应支付的费用水平　增量预算是在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整有关费用项目。 　　4零基预算不考虑以前发生的费用项目和其金额。从零开始，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 　　5定期预算是以不变的会计期间作为预算期。多数情况下该期间为一年，并与会计期间相对应。 　滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）。 对预算年度国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等所处市场环境的影响行业经济形势进行，将汇总的各项业务预算的数据及经济指标加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。 4、财务预算的编制程序。建筑企业编制财务预算，首先以工程项目的履约完成，业务收入的确认为起点，以现金流量的平衡为条件，最后通过预算损益表、资产负债表和现金流量表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据 ,环环紧扣、相互关联、互相补充 ,形成了一个完整的预算报表。 （二）做好财务预算表的编制 1、预算损益表的编制。预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。预算损益表的关键是对收入和毛利的预算和确认。建筑企业的收入和毛利的确认要以工程项目的履约和完成为基点，分为未完工程项目预计收入成本利润表和新承揽工程项目预计收入成本利润表（如下表），需要提出的是新承揽工程项目收入成本利润表工程项目未确定，因此以预计的工程项目类别来预计收入、材料、人工、费用和毛利。由于建筑企业预算损益表其他项目的预算和确认以及预算损益表的结构、数据来源及平衡关系与其他企业一样，本文不再赘述。 表1 已实施未完工程项目预计收入成本利润表 项目名称 开工时间 合同完工时间 累