审计抽样 (2).pptVIP

参考答案： （一）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。 （二） 平均差额=（1000300-1000000）/10=30（元）低估 估计的总体差额=30×4000=120000（元）低估 估计的总体价值=180000000+120000=180120000（元） 样本低估，总体也是低估 例题三 Y公司应付票据备查簿显示应付票据项目2004年11月31日的余额，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计师需从中选取6笔应付票据业务进行检查。 假定应付票据备查簿中记载的72笔应付票据业务是随机排列的，A和B注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第7笔，请判断其余5笔应付票据业务分别是哪几笔（要求列示计算过程）？ 如果上述6笔应付票据业务的账面价值为1400000元，审计后认定的价值为1680000元，Y公司2004年12月31日应付票据账面总值，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断Y公司2004年12月31日应付票据的总体实际价值（要求列示计算过程）。 答案： (1)五笔：19、31、43、55、67。 计算过程：抽取样本的间距是：72/6＝12 则抽取的样本是：7＋12＝19、19＋12＝31、31＋12＝43、43＋12＝55、55＋12＝67。 (2)推断的总体的实际价值是 计算过程：样本的比率是：1680000/1400000＝1.2 推断的总体金额是1.2 第一种方法是比率法，即用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例。 原理：样本错报/总体错报=样本金额/总体金额 例如，注册会计师选取的样本可能包含了应收账款账户账面金额的10%。如果注册会计师在样本中发现了100元的错报，其对总体错报的最佳估计为1 000元（100元÷10%）。这种方法不需使用总体规模，只需已知样本占总体比例。 比率估计法：在错报金额与抽样单元金额相关时（成比例时）最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。 第二种方法是差异法（指平均差异），即计算样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异，并推断至总体的全部项目。 公式推导： 样本的平均差异=（样本账面金额-样本审定金额）/样本规模=样本错报/样本规模 总体错报=样本平均错报×总体规模 差异估计法：通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。  例如，注册会计师选取的非统计抽样样本为100个项目。如果注册会计师在样本中发现的错报为200元，样本项目审定金额和账面金额的平均差异则为2元（200元÷100）。然后注册会计师可以用总体规模（本例中为5 000）乘以样本项目的平均差异2元，以估计总体的错报金额。注册会计师估计的总体错报则为10 000元（5 000×2元）。 如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计总体错报。注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。 总体错报=各层分层错报金额+单独检查金额 3.考虑抽样风险并得出总体结论（与第二节类似） （1）计算调整后的总体错报额 调整后的总体错报额=推断总体错报额-已更正的错报额 （2）比较调整后的总体错报额和可容忍错报额,并且考虑抽样风险 若调整后的总体错报额远远可容忍错报额，那么风险可以接受。 其他，情况都不能接受 （四）记录抽样程序 （五）非统计抽样示例 二、在细节测试中使用统计抽样 　　注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法（简称PPS抽样）。两种统计抽样方法的区别主要体现在确定样本规模和推断总体两个方面。 传统变量抽样　　传统变量抽样主要包括三种具体的方法： 均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。（理解并掌握） 1.均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 总体审定金额=样本的平均审定金额*总体规模=样本审定金额/样本规模*总体规模 总体错报=总体账面金额-总体审定金额 例: A注册会计师对某公司2010年财务报表审计，在对存货项目审计时发现其业务总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000 000元，假设A注册会计师利用抽样模型计算样本规模200个，经过对200个样本逐一实施审计程序后得到样本平均审定金额为