小微企业税收优惠政策效应分析-中国场.pdfVIP

吴国荣：小微企业税收优惠政策效应分析 会计实务 小微企业税收优惠政策效应分析 吴国荣 （浙江省税务干部学校，浙江　湖州　３１３００４） ［摘　要］文章通过对小微企业贡献及相关税收优惠政策立法背景的描述，论述税收政策支持小微企业发展的重要性； 在掌握第一手材料的基础上，全面分析小微企业税收优惠政策的积极效应，深入剖析当前小微企业税收优惠政策执行中存在 的问题，并提出了进一步改善和落实小微企业税收优惠政策的建议。 ［关键词］小微企业；税收优惠；政策效应 ［ＤＯＩ］１０１３９３９／ｊｃｎｋｉｚｇｓｃ２０１７０２２０５ 多元，私营小微企业是小微企业的主体；二是劳动密集度 １　引　言 高，两极分化明显，产业结构性矛盾突出；三是发展不平 小微企业是经济活动规模较小的一种企业类型。关于小 衡，优势地区集中，具有明显的地域集群特色；四是敏感脆 微企业的认定标准，目前最为权威并常用的是工业和信息化 弱，易受外部环境变化影响，但具有较强的生命力和进取 部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部于２０１１ 精神。 年联合制定并发布实施的中小企业划型标准 （以下简称 本文以嘉兴市、丽水市为样本，主要采集２０１４年国税 “工信部标准”），该标准将中小企业划分为中型、小型、微 机关管辖的税种和纳税人的相关数据，分析评估现行小微企 型三种类型，具体标准又根据企业从业人员、营业收入、资 业税收优惠政策的效应；其中对纳税人的问卷调查主要在嘉 产总额等指标，结合行业特点制定。以工业为例，从业人员 兴市及其下辖桐乡市进行。 １０００人以下或营业收入４００００万元以下的为中小微型企业； ２　小微企业税收优惠政策及其背景 其中，从业人员３００人及以上，且营业收入２０００万元及以 上的为中型企业；从业人员２０人及以上，且营业收入３００ 小微企业在国民经济中的重要地位及其特点，决定了其 万元及以上的为小型企业；从业人员２０人以下或营业收入 税收政策的重要性及特殊性。自１９９４年税制建立以来，增 ３００万元以下的为微型企业。 值税和营业税的起征点制度对个体工商户的生存和发展起到 基于税收工作的特定目标考量，现行税收优惠政策对小 了很好的促进作用；２００８年 １月 １日起实施的 《企业所得 微企业的认定没有采取工信部标准。《企业所得税法》所称 税法》，首次以法律的形式规定了小微企业的所得税优惠政 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行 策；２０１１年１月１日起实施的新的支持和促进就业的税收 业，并符合下列条件的企业：一是工业企业，年度应纳税所 优惠政策，其享受税收优惠政策的范围主要是个体工商户和 得额不超过３０万元，从业人数不超过 １００人，资产总额不 小微企业，对于支持重点群体创业就业，推动经济发展发挥 超过３０００万元；二是其他企业，年度应纳税所得额不超过 了重要作用。 ３０万元，从业人数不超过８０人，资产总额不超过 １０００万 ２０１２年起，我国的ＧＤＰ增速开始回落，从过去１０％以 元。暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策规定的小微 上的高速增长转变为７％左右的中高速增长，中国经济步入 企业标准则是月销售额或营业额在３万元 （含３万元）以 以结构调整和创业创新驱动的新常态。在此背景下，加大支 下的增值税小规模纳税人和营业税纳税人 （含个体 持小微企业的税收优惠政策力度，对于增强经济活力、鼓励 工商户）。