负债-中国会计视野.PDFVIP

GCH2005 年 CPA 会计考试总结、归纳和备忘系列 中国会计视野社区 第七章负债 第一节流动负债 一、应付账款：（1）两付一对；（2）两付贷方余额填列资产负债表的应付账款（3）估价入库；（4）现金折扣的处理，总价 法 （5）无法支付或无需支付 二、应付票据：（1）面值含税价。（2）期末要计提利息。（3）到期不能支付的：商业承兑汇票————转入应付账款。银行 承兑汇票——短期借款。 三、应交税金 三、应交税金： （一） 增值税 1、计算抵扣：运费加建设基金*7%，废旧物资 10%，免税农产品买价 13% 1、 当月交当月计入“应交税金――应交增值税（已交税金）”。 当月交纳上月，计入“应交税金――未交增值税” （一） 消费税—— 委托加工：直接出售——计入成本，继续生产——应交税金（应交消费税借方，金银（主营业务税金及附加）， （三）营业税 （四）资源税 （五）土地增值税 （六）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 （七）城市维护建设税——房地产（主业）、兼营（副业） （八）所得税 （九）耕地占用税——不通过应交税金 退税总结：的帐务处理： 消费税营业税先征后退 增值税先征后返 所得税返还 借：银行存款 补贴收入 借：银行存款 贷：主营业务税金及附加或其他业务支出 贷：所得税 （二） 视同销售和不予抵扣的界限 购买的货物一般情况下都是不予抵扣，但对外投资、分配给股东都是视同销售 （三）主营业务税金及附加核算哪些税种——消费税、资源税、营业税、房地产公司土地增值税、城建税及教育费附加。 （四）不通过“应交税金”科目核算——耕地占用税（在建工程、银行存款）印花税（管理费用或待摊费用、银行存款） 管理费用4小税——1）房产税2）车船使用税3）土地使用税4）印花税 四、.其他流动负债 （一）短期借款——只核算本金 （二）短期债券——科目：应付短期债券，计入财务费用的利息（挤） 预收账款（四）应付工资（五）应付福利费（六）应付股利——股东大会批准后做账（七）预提费用 （八）其他应交款和其他应付款 借：主营业务税金及附加 (教育附加) 其它业务支出 (矿产资源补偿费) 管理费用 (住房公积金) 贷：其它应交款 其他应付款——应付租入固定资产、包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金 第二节长期负债 Gch10871 整理，请合理使用，谢绝转贴 完成于 2005 年 6 月 18 日 1 GCH2005 年 CPA 会计考试总结、归纳和备忘系列 中国会计视野社区 一、长期债券 1、科目设置——“应付债券”科目下设置债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。一次还本、分期付息方式时，应增 设“应付利息”科目 2、发行费用的去向有两个，一个是在建工程，一个是财务费用。 发行费用较大时，其＞发行期间冻结资金产生的利息部分，计入资本化 发行费用较小时，其＞发行期间冻结资金产生的利息部分，计入当期损益 发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息部分时，视同溢价收入，分期摊销 二、可转换公司债券 可转换公司债券在发行以及转换为股份之前，应按一般公司债券进行处理。 转换时——利息先提了，再把溢折价摊销。 如果是部分转股，就是面值和应计利息按比例注销。股本必须是面值，资本公积倒挤。 三、长期借款——既核算本金又核算利息 四、.长期应付款 （一）应付补偿贸易引进设备款 （二）应付融资租赁款 第八章所有者权益 第一节实收资本 国有企业改建为公司制企业——国有资产如果评估对象发生减少，减少的部分，调整分录就不做了。 新增加的原材料不是评估对象。也就与调整分录无关。 增加实收资本的三种基本途径——将资本公积转为实收资本；将盈余公积转为实收资本；所有者投入；